劳务报酬个人所得税怎么计算 劳务报酬个人所得税怎么计算
\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u600e\u4e48\u8ba1\u7b97\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u8ba1\u7b97\u65b9\u5f0f\u5982\u4e0b\uff1a1\u3001\u6bcf\u6b21\u6536\u5165\u4e0d\u8d85\u8fc74000\u5143\u7684\uff0c\u5e94\u7eb3\u7a0e\u989d= \uff08\u6bcf\u6b21\u6536\u5165\u989d-800\uff09 \u4e58\u4ee520%\uff1b2\u3001\u6bcf\u6b21\u6536\u5165\u57284000\u5143\u4ee5\u4e0a\u7684\uff0c\u5e94\u7eb3\u7a0e\u989d=\u6bcf\u6b21\u6536\u5165\u989d\u4e58\u4ee5\uff081-20% \uff09\u4e58\u4ee520%\uff1b3\u3001\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u6240\u5f97\uff0c\u5c5e\u4e8e\u4e00\u6b21\u6027\u6536\u5165\u7684\uff0c\u4ee5\u53d6\u5f97\u8be5\u9879\u6536\u5165\u4e3a\u4e00\u6b21\u3002\u5c5e\u4e8e\u540c\u4e00\u9879\u76ee\u8fde\u7eed\u6027\u6536\u5165\u7684\uff0c\u4ee5\u4e00\u4e2a\u6708\u5185\u53d6\u5f97\u7684\u6536\u5165\u4e3a\u4e00\u6b21\u3002\u300a\u4e2d\u534e\u4eba\u6c11\u5171\u548c\u56fd\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u6cd5\u300b\u7b2c\u4e8c\u6761\u4e0b\u5217\u5404\u9879\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\uff0c\u5e94\u5f53\u7f34\u7eb3\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\uff1a\uff08\u4e00\uff09\u5de5\u8d44\u3001\u85aa\u91d1\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e8c\uff09\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e09\uff09\u7a3f\u916c\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u56db\uff09\u7279\u8bb8\u6743\u4f7f\u7528\u8d39\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e94\uff09\u7ecf\u8425\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u516d\uff09\u5229\u606f\u3001\u80a1\u606f\u3001\u7ea2\u5229\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e03\uff09\u8d22\u4ea7\u79df\u8d41\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u516b\uff09\u8d22\u4ea7\u8f6c\u8ba9\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e5d\uff09\u5076\u7136\u6240\u5f97\u3002\u5c45\u6c11\u4e2a\u4eba\u53d6\u5f97\u524d\u6b3e\u7b2c\u4e00\u9879\u81f3\u7b2c\u56db\u9879\u6240\u5f97\uff08\u4ee5\u4e0b\u79f0\u7efc\u5408\u6240\u5f97\uff09\uff0c\u6309\u7eb3\u7a0e\u5e74\u5ea6\u5408\u5e76\u8ba1\u7b97\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\uff1b\u975e\u5c45\u6c11\u4e2a\u4eba\u53d6\u5f97\u524d\u6b3e\u7b2c\u4e00\u9879\u81f3\u7b2c\u56db\u9879\u6240\u5f97\uff0c\u6309\u6708\u6216\u8005\u6309\u6b21\u5206\u9879\u8ba1\u7b97\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u3002\u7eb3\u7a0e\u4eba\u53d6\u5f97\u524d\u6b3e\u7b2c\u4e94\u9879\u81f3\u7b2c\u4e5d\u9879\u6240\u5f97\uff0c\u4f9d\u7167\u672c\u6cd5\u89c4\u5b9a\u5206\u522b\u8ba1\u7b97\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u3002
\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u7684\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u7684\u8ba1\u7b97\u65b9\u6cd5\uff1a\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u662f\u6536\u5165\u989d\u4e58\u4ee5\u767e\u5206\u4e4b\u4e09\u81f3\u767e\u5206\u4e4b\u56db\u5341\u4e94\u7684\u8d85\u989d\u7d2f\u8fdb\u7a0e\u7387\uff0c\u800c\u6536\u5165\u989d\u662f\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u7684\u6536\u5165\u51cf\u9664\u767e\u5206\u4e4b\u4e8c\u5341\u7684\u8d39\u7528\u540e\u7684\u4f59\u989d\u3002\u3010\u3010\u6cd5\u5f8b\u4f9d\u636e\u3011\u3011\u300a\u4e2d\u534e\u4eba\u6c11\u5171\u548c\u56fd\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u6cd5\u300b\u7b2c\u4e8c\u6761\u4e0b\u5217\u5404\u9879\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\uff0c\u5e94\u5f53\u7f34\u7eb3\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\uff1a\uff08\u4e00\uff09\u5de5\u8d44\u3001\u85aa\u91d1\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e8c\uff09\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e94\uff09\u7ecf\u8425\u6240\u5f97\uff1b\uff08\u4e5d\uff09\u5076\u7136\u6240\u5f97\u3002\u7b2c\u4e09\u6761\u4e2a\u4eba\u6240\u5f97\u7a0e\u7684\u7a0e\u7387\uff1a\uff08\u4e00\uff09\u7efc\u5408\u6240\u5f97\uff0c\u9002\u7528\u767e\u5206\u4e4b\u4e09\u81f3\u767e\u5206\u4e4b\u56db\u5341\u4e94\u7684\u8d85\u989d\u7d2f\u8fdb\u7a0e\u7387\uff1b\uff08\u4e8c\uff09\u7ecf\u8425\u6240\u5f97\uff0c\u9002\u7528\u767e\u5206\u4e4b\u4e94\u81f3\u767e\u5206\u4e4b\u4e09\u5341\u4e94\u7684\u8d85\u989d\u7d2f\u8fdb\u7a0e\u7387\uff1b\uff08\u4e09\uff09\u5229\u606f\u3001\u80a1\u606f\u3001\u7ea2\u5229\u6240\u5f97\uff0c\u8d22\u4ea7\u79df\u8d41\u6240\u5f97\uff0c\u8d22\u4ea7\u8f6c\u8ba9\u6240\u5f97\u548c\u5076\u7136\u6240\u5f97\uff0c\u9002\u7528\u6bd4\u4f8b\u7a0e\u7387\uff0c\u7a0e\u7387\u4e3a\u767e\u5206\u4e4b\u4e8c\u5341\u3002\u7b2c\u516d\u6761\u52b3\u52a1\u62a5\u916c\u6240\u5f97\u3001\u7a3f\u916c\u6240\u5f97\u3001\u7279\u8bb8\u6743\u4f7f\u7528\u8d39\u6240\u5f97\u4ee5\u6536\u5165\u51cf\u9664\u767e\u5206\u4e4b\u4e8c\u5341\u7684\u8d39\u7528\u540e\u7684\u4f59\u989d\u4e3a\u6536\u5165\u989d\u3002\u7a3f\u916c\u6240\u5f97\u7684\u6536\u5165\u989d\u51cf\u6309\u767e\u5206\u4e4b\u4e03\u5341\u8ba1\u7b97\u3002\u3010\u6e29\u99a8\u63d0\u793a\u3011\u4ee5\u4e0a\u56de\u7b54\uff0c\u4ec5\u4e3a\u5f53\u524d\u4fe1\u606f\u7ed3\u5408\u672c\u4eba\u5bf9\u6cd5\u5f8b\u7684\u7406\u89e3\u505a\u51fa\uff0c\u8bf7\u60a8\u8c28\u614e\u8fdb\u884c\u53c2\u8003\uff01\u5982\u679c\u60a8\u5bf9\u8be5\u95ee\u9898\u4ecd\u6709\u7591\u95ee\uff0c\u5efa\u8bae\u60a8\u6574\u7406\u76f8\u5173\u4fe1\u606f\uff0c\u540c\u4e13\u4e1a\u4eba\u58eb\u8fdb\u884c\u8be6\u7ec6\u6c9f\u901a\u3002
一、劳务报酬所得的应税项目
劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
二、税率
根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。
归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下(表一)：
表一单位：元
级数含税级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过20000元的200
2超过20000元至50000元的部分302000
3超过50000元的部分407000
三、劳务报酬所得应纳税所得额的计算
(一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
1、应纳税所得额的确认
1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;
1.2含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额等于含税劳务报酬所得乘以(1-20%)。
2、个人所得税应纳税额的计算
个人所得税应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减速算扣除数
注：按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数
(二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
个人为企业提供劳务，双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额，即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得，因此，企业必须将税后所得转换为税前报酬，按照税前报酬列支企业的成本费用，同时代扣代缴个人所得税。
由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定，经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意，这里是收入额，而非应纳税所得额)，税率表如下(表二)：
表二单位：元
级数不含税劳务报酬收入额税率(%)速算扣除数换算系数(%)
1、未超过3360元的部分无
2、超过3360-21000元的部分20084
3、超过21000-49500元的部分30200076
4、超过49500元的部分40700068
1、含税劳务报酬收入的换算
1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下：
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
注：公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
2、个人所得税应纳税额的计算
2.1方式一，根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额，祥见上文。
2.2方式二，根据表二分步计算
2.2.1不含税收入额不超过3360元的
第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率(按表一对应数据计算)
2.2.2不含税收入额超过3360元的：
第一步，根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额，公式如下：
应纳税所得额等于(不含税收入额减速算扣除数)乘以(1减20%)/换算系数
第二步，根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额，公式如下：
应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减速算扣除数
以例释法：我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税，验证公式的正确性。
通过则查表二得知，税后所得8000元所对应的适用税率为20%，速算扣除数为0，换算系数为84%;税后所得30000元，对应的适用税率为30%，速算扣除数为2000，换算系数为76%.
按照方式一计算
张三的纳税情况
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元
应纳税所得额等于9523.81减9523.81乘以20%等于7619.05
应纳税额等于7619.05乘以20%等于1523.81
验算一下：税前收入为9523.81，应交个人所得税税额为1523.81
税后所得=9523.81-1523.81=8000元，与本例相符。
李四的纳税情况
含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
=(30000-2000)/0.76=36842.11元
应纳税所得额等于36842.11减36842.11乘以20%=29473.69
应纳税额等于29473.69乘以30%减2000等于6842.11
验算一下：税前收入为36842.11，应交个人所得税税额为6842.11
税后所得=36842.11-6842.11=30000元，与本例相符。
按照方式二计算：
甲的纳税情况
应纳税所得额等于(不含税收入额减速算扣除数)乘以(1减20%)/换算系数
应纳税额等于7619.05乘以20%等于1523.81
乙的纳税情况
应纳税所得额=等于(不含税收入额减速算扣除数)乘以(1减20%)/换算系数
应纳税额等于29473.69乘以30%减2000等于6842.11
与方式一计算出来的一致，证明两种方式均适用。
绛旓細涓汉鎵寰楃◣鏄皟鏁村緛绋庢満鍏充笌鑷劧浜猴紙灞呮皯銆侀潪灞呮皯浜猴級涔嬮棿鍦ㄤ釜浜烘墍寰楃◣鐨勫緛绾充笌绠＄悊杩囩▼涓墍鍙戠敓鐨勭ぞ浼氬叧绯荤殑娉曞緥瑙勮寖鐨勬荤О銆傚姵鍔¤垂鏄寚涓汉鐙珛浠庝簨鍚勭闈為泧浣ｇ殑鍚勭鍔冲姟鎵鍙栧緱鐨勬墍寰楋紝涓庡伐璧勮柂閲戞墍寰楃殑鍖哄埆鍦ㄤ簬鍔冲姟鎶ラ叕鏄嫭绔嬩釜浜轰粠浜嬭嚜鐢辫亴涓氭墍寰楋紝鑰屽伐璧勮柂閲戞墍寰楀睘浜庨潪鐙珛涓汉鍔冲姟娲诲姩銆傛帴涓嬫潵锛岀敱鎵...
绛旓細鍏充簬鍔冲姟鎶ラ叕涓汉鎵寰楃◣鎬庝箞璁＄畻锛屽姵鍔℃姤閰釜浜烘墍寰楃◣鍏紡杩欎釜寰堝浜鸿繕涓嶇煡閬擄紝浠婂ぉ鏉ヤ负澶у瑙ｇ瓟浠ヤ笂鐨勯棶棰橈紝鐜板湪璁╂垜浠竴璧锋潵鐪嬬湅鍚э紒1銆佸姵鍔℃姤閰墍寰楀簲绾崇◣棰濈殑璁＄畻鍏紡涓猴細搴旂撼涓汉鎵寰楃◣绋庨=搴旂撼绋庢墍寰楅脳20%銆2銆佸姵鍔℃姤閰墍寰楃殑搴旂撼绋庢墍寰楅涓猴細姣忔鍔冲姟鎶ラ叕鏀跺叆涓嶈冻4000鍏冪殑锛岀敤鏀跺叆鍑忓幓800鍏...
绛旓細涓汉鎵寰楃◣鏄皟鏁村緛绋庢満鍏充笌鑷劧浜猴紙灞呮皯銆侀潪灞呮皯浜猴級涔嬮棿鍦ㄤ釜浜烘墍寰楃◣鐨勫緛绾充笌绠＄悊杩囩▼涓墍鍙戠敓鐨勭ぞ浼氬叧绯荤殑娉曞緥瑙勮寖鐨勬荤О銆1銆鍔冲姟鎶ラ叕鎸夋璁＄畻锛800浠ヤ笅鍏嶇◣锛800-4000鍏冩墸闄800鍚20%璁＄畻锛4000鍏冧互鍚庢墸闄20%鍚庡啀鎸夌収20%绋庣巼璁＄畻銆2銆佹瘡娆℃敹鍏ュ湪4000鍏冧互涓婄殑锛氬簲绾崇◣棰=姣忔鏀跺叆棰*(1-20%)*20%...
绛旓細1.灞呮皯涓汉鍙栧緱鐨鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰鐨璁＄畻鏂规硶锛(1)鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰楀簲棰勬墸棰勭即绋庨=棰勬墸棰勭即搴旂撼绋庢墍寰楅×棰勬墸鐜-閫熺畻鎵ｉ櫎鏁 棰勬墸棰勭即搴旂撼绋庢墍寰楅 =姣忔鏀跺叆棰(灏忎簬4000鍏)-璐圭敤800鍏 =姣忔鏀跺叆棰(澶т簬4000鍏)×(1-20%)(2)骞村害姹囩畻娓呯即鏃讹紝鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰椾互鏀跺叆鍑忛櫎20%鐨勮垂鐢ㄥ悗鐨勪綑棰濅负鏀跺叆...
绛旓細鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰涓◣璁＄畻鍏紡锛氬姵鍔℃姤閰墍寰楀簲棰勬墸棰勭即绋庨=棰勬墸棰勭即搴旂撼绋庢墍寰楅脳棰勬墸鐜-閫熺畻鎵ｉ櫎鏁帮紱棰勬墸棰勭即搴旂撼绋庢墍寰楅=鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰-鍑忛櫎璐圭敤銆傚姵鍔℃墍寰楁湀鏀跺叆鏈秴杩5000鍏冪殑璇濓紝涓嶅緛涓汉鎵寰楃◣銆傘愭硶寰嬩緷鎹戙婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗涓汉鎵寰楃◣娉曘嬬鍏潯绗竴娆剧涓椤瑰簲绾崇◣鎵寰楅鐨勮绠楋細锛堜竴锛夊眳姘...
绛旓細閰墍寰椾互涓汉姣忔鍙栧緱鐨勬敹鍏ワ紝瀹氶鎴栧畾鐜囧噺闄よ瀹氳垂鐢ㄥ悗鐨勪綑棰濅负搴旂撼绋庢墍寰楅锛屾瘡娆℃敹鍏ヤ笉瓒呰繃4000鍏冿紝瀹氶鍑忛櫎璐圭敤800鍏冿紱2銆佹瘡娆℃敹鍏ュ湪4000鍏冧互涓婄殑锛屽畾鐜囧噺闄20%鐨勮垂鐢ㄣ鍔冲姟鍚堝悓涓汉鎵寰楃◣璁＄畻鏂瑰紡濡備笅:1銆侀叕鎵寰椾互涓汉姣忔鍙栧緱鐨勬敹鍏ワ紝瀹氶鎴栧畾鐜囧噺闄よ瀹氳垂鐢ㄥ悗鐨勪綑棰濅负搴旂撼绋庢墍寰楅锛屾瘡娆℃敹鍏ヤ笉瓒呰繃...
绛旓細鍔冲姟鎶ラ叕鐨涓汉鎵寰楃◣鐨璁＄畻鏂规硶妯℃倓锛氫釜浜烘墍寰楃◣鏄敹鍏ラ涔樹互鐧惧垎涔嬩笁鑷崇櫨鍒嗕箣鍥涘崄浜旂殑瓒呴绱繘绋庣巼锛岃屾敹鍏ュ甫鏁版棰濇槸鍔冲姟鎶ラ叕鐨勬敹鍏ュ噺闄ょ櫨鍒嗕箣浜屽崄鐨勮垂鐢ㄥ悗鐨勪綑棰濄 &...
绛旓細娉曞緥鍒嗘瀽锛鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰涓汉鎵寰楃◣锛屾瘡娆℃敹鍏ヤ笉瓒呰繃鍥涘崈鍏冪殑锛屽噺闄よ垂鐢ㄥ叓鐧惧厓锛涘洓鍗冨厓浠ヤ笂鐨勶紝鍑忛櫎鐧惧垎涔嬩簩鍗佺殑璐圭敤锛屽叾纰板Э浣欓涓哄簲绾崇◣鎵寰楅銆傛牴鎹婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗涓汉鎵寰楃◣娉曘嬭瀹氾紝搴斿皹妯＄撼绋庢墍寰楅鐨璁＄畻锛氬姵鍔℃姤閰墍寰椼佺閰墍寰椼佺壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰椼佽储浜х璧佹墍寰楋紝姣忔鏀跺叆涓嶈秴杩囧洓鍗冨厓鐨勶紝...
绛旓細銆愭硶寰嬪垎鏋愩鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰楋紝鍏涓汉鎵寰楃◣棰勬墸棰勭即鐨璁＄畻鍏紡涓猴細1.姣忔鏀跺叆涓嶈冻4000鍏冪殑锛氬簲绾崇◣棰 =搴旂撼绋庢墍寰楅*閫傜敤绋庣巼 =锛堟瘡娆℃敹鍏ラ-800锛*20%2.姣忔鏀跺叆鍦4000鍏冧互涓婄殑锛氬簲绾崇◣ =搴旂撼绋庢墍寰楅*閫傜敤绋庣巼 =姣忔鏀跺叆棰*锛1-20%锛*20%銆傜洰鍓嶆垜鍥戒釜浜烘墍寰楃◣璧峰緛鐐瑰凡缁忚皟鏁翠负5000鍏冿紝涓汉...
绛旓細鑷劧浜哄彇寰鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰楋紝鐢卞悜涓汉鏀粯鎵寰楃殑鍗曚綅鎴栦釜浜轰负鎵ｇ即涔夊姟浜猴紝渚濇硶棰勬墸棰勭即鎴栦唬鎵ｄ唬缂涓汉鎵寰楃◣绋庢銆傛墸缂翠箟鍔′汉鍚戝姵鍔ㄨ呮垨灞呮皯涓汉鏀粯鍔冲姟鎶ラ叕鏃讹紝搴斿綋鎸夋鎴栬呮寜鏈堥鎵ｉ缂寸◣娆撅紝鍏蜂綋璁＄畻鏂规硶涓猴細鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰椾互鏀跺叆鍑忓幓璐圭敤鍚庣殑浣欓涓烘敹鍏ラ銆傞鎵ｉ缂寸◣娆炬椂锛屽姵鍔℃姤閰墍寰楁瘡娆℃敹鍏ヤ笉瓒呰繃鍥涘崈...
