个人所得税自行办理汇算清缴的情况
导读:纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
众所周知,根据现行个人所得税法及其实施条例的有关规定,纳税人从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的,应在次年6月30日前办理个人所得税汇算清缴。现将需办理个人所得税汇算清缴有关事宜与大家探讨。
纳税人取得以下4大类所得的,应在次年6月30日前办理个人所得税汇算清缴。
一、取得综合所得
纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的有四种情形:
1.从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
4.纳税人申请退税。
注意:经营所得不属于综合所得,但也需办理汇算清缴。
纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得经营所得,包括以下情形:
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
二、取得应税所得没有扣缴义务人
纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,应按规定办理纳税申报:
1.居民个人取得综合所得的,按取得综合所得的规定办理。
2.非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的,应当在取得所得的次年6月30日前,向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(a表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的,选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。
注意:非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的,应当在离境前办理纳税申报。
3.纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在取得所得的次年6月30日前,按相关规定向主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税自行纳税申报表(a表)》。
税务机关通知限期缴纳的,纳税人应当按照期限缴纳税款。
三、取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的
纳税人取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款的,应自行在次年6月30日前办理个人所得税汇算清缴,并结清税款。
四、因移居境外注销中国户籍
纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在申请注销中国户籍前,向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报,进行税款清算。
1.纳税人在注销户籍年度取得综合所得的,应当在注销户籍前,办理当年综合所得的汇算清缴,并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
2.纳税人在注销户籍年度取得经营所得的,应当在注销户籍前,办理当年经营所得的汇算清缴,并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(b表)》。从两处以上取得经营所得的,还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(c表)》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的,应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。
3.纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得的,应当在注销户籍前,申报当年上述所得的完税情况,并报送《个人所得税自行纳税申报表(a表)》。
4.纳税人有未缴或者少缴税款的,应当在注销户籍前,结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的,应当在注销户籍前,结清尚未缴纳的税款。
5.纳税人办理注销户籍纳税申报时,需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的,应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。
绛旓細2銆涓汉鎵寰楃◣姹囩畻娓呯即灏嗗疄琛屸滄煡缂鸿ˉ婕忋佹眹鎬绘敹鏀佹寜骞寸畻璐︺佸閫灏戣ˉ鈥濓紝浠ョ簿鍑嗚惤瀹炲悇椤圭◣鍓嶆墸闄ゅ拰浼樻儬鏀跨瓥銆備釜浜烘墍寰楃◣骞村害姹囩畻娓呯即鐨鍔炵悊娴佺▼ 1銆佺撼绋庝汉鑷鍔炵悊锛氱撼绋庝汉鍙氳繃缃戜笂绋庡姟灞銆佷釜浜烘墍寰楃◣鎵嬫満APP棰勫厛濉啓鐢虫姤琛紝閫氳繃鏌ョ湅銆佷慨鏀广佺‘璁3涓幆鑺傚畬鎴愮敵鎶ャ2銆佹墸缂翠箟鍔′汉浠ｅ姙锛氶氳繃鍙栧緱宸ヨ祫...
绛旓細涓旂患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰濆噺闄や笓椤规墸闄ょ殑浣欓瓒呰繃6涓囧厓; (3)绾崇◣骞村害鍐呴缂寸◣棰濅綆浜庡簲绾崇◣棰; (4)绾崇◣浜虹敵璇烽绋庛 绾崇◣浜虹敵璇烽绋庯紝搴斿綋鎻愪緵鍏跺湪涓浗澧冨唴寮璁剧殑閾惰璐︽埛锛屽苟鍦ㄦ眹绠楁竻缂村湴灏卞湴鍔炵悊绋娆鹃搴撱 姹囩畻娓呯即鐨鍏蜂綋鍔炴硶鐢卞浗鍔￠櫌绋庡姟涓荤閮ㄩ棬鍒跺畾銆備簩銆佸厤寰涓汉鎵寰楃◣鐨勯」鐩湁鍝簺 (1)...
绛旓細鐩稿叧娉曞緥渚濇嵁 鍙傝冧竴 鏍规嵁銆婂浗瀹剁◣鍔℃诲眬鍏充簬涓汉鎵寰楃◣鑷绾崇◣鐢虫姤鏈夊叧闂鐨勫叕鍛娿嬶紝鈥滃彇寰楃患鍚堟墍寰椾笖绗﹀悎涓嬪垪鎯呭舰涔嬩竴鐨勭撼绋庝汉锛屽簲褰撲緷娉鍔炵悊姹囩畻娓呯即锛(涓)浠庝袱澶勪互涓婂彇寰楃患鍚堟墍寰楋紝涓旂患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰濆噺闄や笓椤规墸闄ゅ悗鐨勪綑棰濊秴杩6涓囧厓;(浜)鍙栧緱鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰椼佺閰墍寰椼佺壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰椾腑涓椤规垨鑰呭...
绛旓細灞呮皯绾崇◣涔夊姟浜鸿礋鏈夊畬鍏ㄧ撼绋庣殑涔夊姟锛屽繀椤诲氨鍏舵潵婧愪簬涓浗澧冨唴銆佸澶栫殑鍏ㄩ儴鎵寰楃即绾涓汉鎵寰楃◣锛涜岄潪灞呮皯绾崇◣涔夊姟浜轰粎灏卞叾鏉ユ簮浜庝腑鍥藉鍐呯殑鎵寰楋紝缂寸撼涓汉鎵寰楃◣銆傛硶寰嬩緷鎹細銆婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗涓汉鎵寰楃◣娉曞疄鏂芥潯渚嬨 绗簩鍗佷簲鏉 鍙栧緱缁煎悎鎵寰楅渶瑕鍔炵悊姹囩畻娓呯即鐨鎯呭舰鍖呮嫭锛氾紙涓锛変粠涓ゅ浠ヤ笂鍙栧緱缁煎悎鎵寰楋紝涓...
绛旓細鍚戜换鑱屻佸彈闆囧崟浣嶆墍鍦ㄥ湴涓荤绋庡姟鏈哄叧鍔炵悊姹囩畻娓呯即锛屽苟鎶ラ併涓汉鎵寰楃◣骞村害鑷绾崇◣鐢虫姤琛ㄣ嬨傛湁涓ゅ浠ヤ笂浠昏亴銆佸彈闆囧崟浣嶇殑锛岄夋嫨鍚戝叾涓竴澶勪换鑱屻佸彈闆囧崟浣嶆墍鍦ㄥ湴涓荤绋庡姟鏈哄叧鍔炵悊绾崇◣鐢虫姤;绾崇◣浜烘病鏈変换鑱屻佸彈闆囧崟浣嶇殑锛屽悜鎴风睄鎵鍦ㄥ湴鎴栫粡甯稿眳浣忓湴涓荤绋庡姟鏈哄叧鍔炵悊绾崇◣鐢虫姤銆
绛旓細涓昏鍘熷洜锛氬涓汉鍙栧緱涓ゅ浠ヤ笂缁煎悎鎵寰涓斿悎璁¤秴杩6涓囧厓鐨勶紝鏃ュ父娌℃湁鍚堝苟棰勬墸棰勭即鏈哄埗锛岄毦浠ュ仛鍒伴鎵ｇ◣娆句笌姹囩畻娓呯即绋庢涓鑷达紝闇瑕佹眹绠楁竻缂淬備簩鏄彇寰楀姵鍔℃姤閰墍寰椼佺閰墍寰椼佺壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰椾腑鐨勪竴椤规垨鑰呭椤规墍寰楋紝涓斿洓椤圭患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰濆噺鍘烩滀笁闄╀竴閲戔濈瓑涓撻」鎵ｉ櫎鍚庣殑浣欓瓒呰繃6涓囧厓鐨勩備富瑕佸師鍥狅細...
绛旓細鏍规嵁銆涓汉鎵寰楃◣娉曞疄鏂芥潯渚嬨嬭瀹氾紝鍙栧緱缁煎悎鎵寰楅渶瑕鍔炵悊姹囩畻娓呯即鐨鎯呭舰鍖呮嫭锛氾紙涓锛変粠涓ゅ浠ヤ笂鍙栧緱缁煎悎鎵寰楋紝涓旂患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰濆噺闄や笓椤规墸闄ょ殑浣欓瓒呰繃6涓囧厓锛涳紙浜岋級鍙栧緱鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰椼佺閰墍寰椼佺壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰椾腑涓椤规垨鑰呭椤规墍寰楋紝涓旂患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰濆噺闄や笓椤规墸闄ょ殑浣欓瓒呰繃6涓囧厓锛涳紙涓夛級绾崇◣骞...
绛旓細鍦ㄥ害涓◣骞村害姹囩畻娓呯即宸ヤ綔寮灞曚互鏉ワ紝寰堝浜哄紕涓嶆竻妤鑷繁鏄惁闇瑕鍔炵悊锛屾垨鑰呰嚜宸辨槸鍚︾鍚堟潯浠惰繘琛岀敵鎶ワ紝閭ｄ箞涓汉鎵寰楃◣缁煎悎姹囩畻娓呯即鍝簺浜鸿鍔炵悊?鎬庝箞鍒ゆ柇?鎴戜滑鏉ョ湅鐪嬪惂銆備釜浜烘墍寰楃◣缁煎悎姹囩畻娓呯即鍝簺浜鸿鍔炵悊?鏍规嵁銆婁釜浜烘墍寰楃◣娉曞疄鏂芥潯渚嬨嬬浜屽崄浜旀潯瑙勫畾浜嗛渶瑕姹囩畻娓呯即鐨4绉嶆儏褰細涓鏄粠涓ゅ浠ヤ笂鍙栧緱缁煎悎鎵寰...
绛旓細銆婁腑鍗庝汉姘戝叡鍜屽浗涓汉鎵寰楃◣娉曘嬬鍗佹潯锛氱撼绋庝汉鍙栧緱缁煎悎鎵寰楅渶瑕鍔炵悊姹囩畻娓呯即銆備粈涔堟槸缁煎悎鎵寰楋紵缁煎悎鎵寰楀寘鎷互涓嬪洓椤癸細锛堜竴锛夊伐璧勩佽柂閲戞墍寰楋紱锛堜簩锛夊姵鍔℃姤閰墍寰楋紱锛堜笁锛夌閰墍寰楋紱锛堝洓锛夌壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰椼傚摢浜涙儏褰㈤渶瑕佸姙鐞嗘眹绠楁竻缂达紵锛堜竴锛夊湪涓ゅ鎴栬呬袱澶勪互涓婂彇寰楃患鍚堟墍寰楋紝涓旂患鍚堟墍寰楀勾鏀跺叆棰...
绛旓細涓汉鎵寰楃◣姹囩畻娓呯即鏄寚鍦ㄤ釜浜哄凡缁忛缂寸◣娆剧殑鍩虹涓婏紝鎸夌収鍥藉绋庡姟鎬诲眬鐨勭浉鍏宠瀹氾紝瀵逛釜浜烘墍寰楃◣杩涜鏍哥畻鍜岀粨绠楃殑杩囩▼銆傛牴鎹婂浗瀹剁◣鍔℃诲眬鍏充簬涓汉鎵寰楃◣鑷绾崇◣鐢虫姤鏈夊叧闂鐨勫叕鍛娿(鍥藉绋庡姟鎬诲眬鍏憡2018骞寸62鍙)鐨勮瀹氾紝绾崇◣浜洪渶瑕佸湪鍙栧緱鎵寰楃殑娆″勾3鏈1鏃ヨ嚦6鏈30鏃ュ唴鍚戞墍鍦ㄥ湴绋庡姟鏈哄叧鍔炵悊绾崇◣鐢虫姤锛...
