交易性金融资产 累计损益怎么算 交易性金融资产的累计损益计算公式

\u8981\u6c42\uff1a\uff081\uff09\u7f16\u5236\u4e0a\u8ff0\u7ecf\u6d4e\u4e1a\u52a1\u7684\u4f1a\u8ba1\u5206\u5f55\u3002 \u3000\u3000 \uff082\uff09\u8ba1\u7b97\u8be5\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u7684\u7d2f\u8ba1\u635f\u76ca\u3002

(1)\u501f\uff1a\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u2014\u2014\u6210\u672c450-10=440\u3010\u521d\u59cb\u6210\u672c\u4e0d\u5305\u62ec\u5df2\u5ba3\u544a\u672a\u53d1\u653e\u7684\u80a1\u5229\u3011
\u5e94\u6536\u80a1\u522910
\u6295\u8d44\u6536\u76ca4\u3010\u4ea4\u6613\u8d39\u7528\u76f4\u63a5\u8ba1\u5165\u5f53\u671f\u635f\u76ca\u3011
\u8d37\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e454
\uff082\uff09\u501f\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e10
\u8d37\uff1a\u5e94\u6536\u80a1\u522910
\uff083\uff09\u7531\u4e8e\u53d6\u5f97\u65f6\u7684\u5b9e\u9645\u6210\u672c\u4e3a440\uff0c\u5e94\u8ba1\u63d0\u7684\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u4e3a5*100-440=60
\u501f\uff1a\u4ea4\u6613\u6027\u8d44\u4ea7\u2014\u2014\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a85*100-440=60
\u8d37\uff1a\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u635f\u76ca60
\uff084\uff09\u501f\uff1a\u5e94\u6536\u80a1\u52290.5*100=50
\u8d37\uff1a\u6295\u8d44\u6536\u76ca50
\uff085\uff09\u501f\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e50
\u8d37\uff1a\u5e94\u6536\u80a1\u522950
\uff086\uff09\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u76f8\u6bd4\u4e0a\u6b21\u53d8\u52a8\u540e\u7684\u4ef7\u503c\u4e0b\u964d\uff0c\u5dee\u989d\u5e94\u51cf\u5c11\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u8d26\u9762\u4ef7\u503c
\u501f\uff1a\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u635f\u76ca\uff085-4.6\uff09*100=40
\u8d37\uff1a\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u2014\u2014\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a840
\uff087\uff09\u501f\uff1a\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e430
\u6295\u8d44\u6536\u76ca30
\u8d37\uff1a\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u2014\u2014\u6210\u672c440
\u2014\u2014\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a820
\u5148\u524d\u8ba1\u5165\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u7684\u6d6e\u4e8f\u6216\u8005\u6d6e\u76c8\u7531\u4e8e\u5df2\u7ecf\u5b9e\u73b0\uff0c\u8981\u8f6c\u5165\u6295\u8d44\u6536\u76ca\uff0c\u4f46\u4e0d\u5f71\u54cd\u5229\u6da6\u8868\uff0c\u56e0\u4e3a\u4e24\u4e2a\u79d1\u76ee\u90fd\u5c5e\u4e8e\u635f\u76ca\u79d1\u76ee\u4f53\u73b0\u5728\u5229\u6da6\u8868\u3002
\u501f\uff1a\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u635f\u76ca20
\u8d37\uff1a\u6295\u8d44\u6536\u76ca20

\u5176\u5b9e\u90a3\u4e2a-120\u662f\u8d44\u4ea7\u7684\u6027\u8d28\u6240\u51b3\u5b9a\u7684\uff0c\u8fd9\u79cd\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u672c\u8eab\u7684\u53d8\u52a8\u662f\u76f4\u63a5\u8ba1\u5165\u5f53\u671f\u635f\u76ca\u7684\uff0c\u56e0\u6b64\u81f3\u4e8e\u662f\u8d1f\u8fd8\u662f\u6b63\u5e94\u5f53\u770b\u5176\u8d44\u4ea7\u672c\u8eab\u7684\u79cd\u7c7b\uff0c\u6240\u4ee5-120\u5c31\u662f\u635f\u5931\u4e86\u800c\u524d\u9762\u7684\u6240\u6709\u7684\u6b63\u90fd\u662f\u8fd9\u6536\u76ca\u4e86\uff01
\u5173\u4e8e\u635f\u76ca\u7684\u8ba1\u7b97\u516c\u5f0f\u76ee\u524d\u8fd9\u79cd\u201c\u501f\u8d37\u8bb0\u8d26\u6cd5\u201d\u4e2d\u662f\u65e0\u6cd5\u76f4\u63a5\u5f97\u51fa\u4e86\uff0c\u5fc5\u987b\u901a\u8fc7\u5bf9\u8d44\u4ea7\u6216\u5176\u4ed6\u4f1a\u8ba1\u8981\u7d20\u8fdb\u884c\u5206\u6790\u5f97\u6765\uff01\uff01

　　例2．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万元作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日，该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财物报告。
　　要求：
　　（1）编制上述经济业务的会计分录。
　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
　　2、（1）
　　①2007年5月购入时：
　　借：交易性金融资产——成本 600
　　应收股利 20
　　投资收益 6
　　贷：银行存款 626
　　②2007年5月30日收到股利时
　　借：银行存款 20
　　贷：应收股利 20
　　③2007年6月30日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 40(200×3.2-600)
　　贷：公允价值变动损益 40
　　④2007年8月10日宣告分派时
　　借：应收股利 40(0.2×200)
　　贷：投资收益 40
　　④2007年8月20日收到股利时
　　借：银行存款 40
　　贷：应收股利 40
　　⑤2007年12月31日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2)
　　贷：公允价值变动损益 80
　　⑥2008年1月3日处置
　　借：银行存款 630
　　公允价值变动损益 120
　　贷：交易性金融资产——成本 600
　　交易性金融资产——公允价值变动 120
　　投资收益 30
　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益=―6 ＋40＋40＋80－120＋30＝64万元

你说的累计损益应该是包括两部分，一个是投资收益科目是由交易费用，和分配的股利或者利息构成的，另一个是交易性金融资产明细科目下的其他资本公积和公允价值变动，这两个科目在处置时，又要计入投资收益。所以计算最终的投资收益科目的余额就可以了。

3月5日
　　借：交易性金融资产—成本 　　　　　　62.5
应收股利 2.5
投资收益 2
　　　 贷：银行存款　　　　　 67

4月15日
借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　2.5
　　　 贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　2.5
6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　7.5
　　　 贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　7.5

12月31日
借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　5
　　　 贷：交易性金融资产—公允价值变动　 　5

次年3月2日
借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 1
　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　1
4月15日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1
　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　　　　　　1
5月20日
借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　60
投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　贷：交易性金融资产—成本 　　　　　　　　　62.5
　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 　　　　　2.5
按初始成本62.5万元与账面余额65万元之差确认投资收益/损失
借：公允价值变动损益 2.5
　　贷：投资收益　　　　 2.5
累计收益=-2+1-5+2.5=-3.5万元
累计收益=收入-支出=60+3.5-65-2=-3.5万元

扩展阅读：交易金融资产会计分录 ... 交易金融资产包括哪些 ... 交易金融资产计算公式 ... 累计损益包括哪些 ... 金融资产包括哪三类 ... 累计损益怎么算 ... 累计损益是什么意思 ... 金融资产是指哪些 ... 累计损益计算公式 ...