风险评估程序对财务报表审计有何作用? 风险评估程序对财务报表审计有何作用?
\u4ec0\u4e48\u662f\u98ce\u9669\u8bc4\u4f30\u7a0b\u5e8f,\u5bf9\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u5ba1\u8ba1\u6709\u4f55\u4f5c\u7528\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u4e86\u89e3\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u53ca\u5176\u73af\u5883\uff0c\u76ee\u7684\u662f\u4e3a\u4e86\u8bc6\u522b\u548c\u8bc4\u4f30\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u3002\u4e3a\u4e86\u89e3\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u53ca\u5176\u73af\u5883\u800c\u5b9e\u65bd\u7684\u7a0b\u5e8f\u79f0\u4e3a\u201c\u98ce\u9669\u8bc4\u4f30\u7a0b\u5e8f\u201d\u3002\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5e94\u5f53\u4f9d\u636e\u5b9e\u65bd\u8fd9\u4e9b\u7a0b\u5e8f\u6240\u83b7\u53d6\u7684\u4fe1\u606f \uff0c\u8bc4\u4f30\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u3002
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1.\u8be2\u95ee\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u7ba1\u7406\u5c42\u548c\u5185\u90e8\u5176\u4ed6\u76f8\u5173\u4eba\u5458\u3002
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2.\u5b9e\u65bd\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f
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\u5728\u5b9e\u65bd\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f\u65f6\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5e94\u5f53\u9884\u671f\u53ef\u80fd\u5b58\u5728\u7684\u5408\u7406\u5173\u7cfb\uff0c\u5e76\u4e0e\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u8bb0\u5f55\u7684\u91d1\u989d\u3001\u4f9d\u636e\u8bb0\u5f55\u91d1\u989d\u8ba1\u7b97\u7684\u6bd4\u7387\u6216\u8d8b\u52bf\u76f8\u6bd4\u8f83\uff1b\u5982\u679c\u53d1\u73b0\u5f02\u5e38\u6216\u672a\u9884\u671f\u5230\u7684\u5173\u7cfb\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5e94\u5f53\u5728\u8bc6\u522b\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u65f6\u8003\u8651\u8fd9\u4e9b\u6bd4\u8f83\u7ed3\u679c\u3002
\u5982\u679c\u4f7f\u7528\u4e86\u9ad8\u5ea6\u6c47\u603b\u7684\u6570\u636e\uff0c\u5b9e\u65bd\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f\u7684\u7ed3\u679c\u4ec5\u53ef\u80fd\u521d\u6b65\u663e\u793a\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u5b58\u5728\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5e94\u5f53\u5c06\u5206\u6790\u7ed3\u679c\u8fde\u540c\u8bc6\u522b\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u65f6\u83b7\u53d6\u7684\u5176\u4ed6\u4fe1\u606f\u4e00\u5e76\u8003\u8651\u3002\u4f8b\u5982\uff0c\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u5b58\u5728\u5f88\u591a\u4ea7\u54c1\u7cfb\u5217\uff0c\u5404\u4e2a\u4ea7\u54c1\u7cfb\u5217\u7684\u6bdb\u5229\u7387\u5b58\u5728\u4e00\u5b9a\u5dee\u5f02\u3002\u5bf9\u603b\u4f53\u6bdb\u5229\u7387\u5b9e\u65bd\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f\u7684\u7ed3\u679c\u4ec5\u53ef\u80fd\u521d\u6b65\u663e\u793a\u9500\u552e\u6210\u672c\u5b58\u5728\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u9700\u8981\u5b9e\u65bd\u66f4\u4e3a\u8be6\u7ec6\u7684\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f\u3002\u4f8b\u5982\uff0c\u5bf9\u6bcf\u4e00\u4ea7\u54c1\u7cfb\u5217\u8fdb\u884c\u6bdb\u5229\u7387\u5206\u6790\uff0c\u6216\u8005\u5c06\u603b\u4f53\u6bdb\u5229\u7387\u5206\u6790\u7684\u7ed3\u679c\u8fde\u540c\u5176\u4ed6\u4fe1\u606f\u4e00\u5e76\u8003\u8651\u3002
3. \u89c2\u5bdf\u548c\u68c0\u67e5
\u89c2\u5bdf\u548c\u68c0\u67e5\u7a0b\u5e8f\u53ef\u4ee5\u5370\u8bc1\u5bf9\u7ba1\u7406\u5c42\u548c\u5176\u4ed6\u76f8\u5173\u4eba\u5458\u7684\u8be2\u95ee\u7ed3\u679c\uff0c\u5e76\u53ef\u63d0\u4f9b\u6709\u5173\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u53ca\u5176\u73af\u5883\u7684\u4fe1\u606f\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5e94\u5f53\u5b9e\u65bd\u4e0b\u5217\u89c2\u5bdf\u548c\u68c0\u67e5\u7a0b\u5e8f\u3002
\uff081\uff09\u89c2\u5bdf\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u7684\u751f\u4ea7\u7ecf\u8425\u6d3b\u52a8\u3002\u4f8b\u5982\uff0c\u89c2\u5bdf\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u4eba\u5458\u6b63\u5728\u4ece\u4e8b\u7684\u751f\u4ea7\u6d3b\u52a8\u548c\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u6d3b\u52a8\uff0c\u53ef\u4ee5\u589e\u52a0\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u5bf9\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u4eba\u5458\u5982\u4f55\u8fdb\u884c\u751f\u4ea7\u7ecf\u8425\u6d3b\u52a8\u53ca\u5b9e\u65bd\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u7684\u4e86\u89e3\u3002
\uff082\uff09\u68c0\u67e5\u6587\u4ef6\u3001\u8bb0\u5f55\u548c\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u624b\u518c\u3002\u4f8b\u5982\uff0c\u68c0\u67e5\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u7684\u7ae0\u7a0b\uff0c\u4e0e\u5176\u4ed6\u5355\u4f4d\u7b7e\u8ba2\u7684\u5408\u540c\u3001\u534f\u8bae\uff0c\u5404\u4e1a\u52a1\u6d41\u7a0b\u64cd\u4f5c\u6307\u5f15\u548c\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u624b\u518c\u7b49\uff0c\u4e86\u89e3\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u7ec4\u7ec7\u7ed3\u6784\u548c\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u5236\u5ea6\u7684\u5efa\u7acb\u5065\u5168\u60c5\u51b5\u3002
\uff083\uff09\u9605\u8bfb\u7531\u7ba1\u7406\u5c42\u548c\u6cbb\u7406\u5c42\u7f16\u5236\u7684\u62a5\u544a\u3002\u4f8b\u5982\uff0c\u9605\u8bfb\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u5e74\u5ea6\u548c\u4e2d\u671f\u8d22\u52a1\u62a5\u544a\uff0c\u80a1\u4e1c\u5927\u4f1a\u3001\u8463\u4e8b\u4f1a\u4f1a\u8bae\u3001\u9ad8\u7ea7\u7ba1\u7406\u5c42\u4f1a\u8bae\u7684\u4f1a\u8bae\u8bb0\u5f55\u6216\u7eaa\u8981\uff0c\u7ba1\u7406\u5c42\u7684\u8ba8\u8bba\u548c\u5206\u6790\u8d44\u6599\uff0c\u7ecf\u8425\u8ba1\u5212\u548c\u6218\u7565\uff0c\u5bf9\u91cd\u8981\u7ecf\u8425\u73af\u8282\u548c\u5916\u90e8\u56e0\u7d20\u7684\u8bc4\u4ef7\uff0c\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u5185\u90e8\u7ba1\u7406\u62a5\u544a\u4ee5\u53ca\u5176\u4ed6\u7279\u6b8a\u76ee\u7684\u62a5\u544a\uff08\u5982\u65b0\u6295\u8d44\u9879\u76ee\u7684\u53ef\u884c\u6027\u5206\u6790\u62a5\u544a\uff09\u7b49\uff0c\u4e86\u89e3\u81ea\u4e0a\u4e00\u5ba1\u8ba1\u7ed3\u675f\u81f3\u672c\u671f\u5ba1\u8ba1\u671f\u95f4\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u53d1\u751f\u7684\u91cd\u5927\u4e8b\u9879\u3002
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\uff085\uff09\u8ffd\u8e2a\u4ea4\u6613\u5728\u8d22\u52a1\u62a5\u544a\u4fe1\u606f\u7cfb\u7edf\u4e2d\u7684\u5904\u7406\u8fc7\u7a0b\uff08\u7a7f\u884c\u6d4b\u8bd5\uff09\u3002\u8fd9\u662f\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u4e86\u89e3\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u4e1a\u52a1\u6d41\u7a0b\u53ca\u5176\u76f8\u5173\u63a7\u5236\u65f6\u7ecf\u5e38\u4f7f\u7528\u7684\u5ba1\u8ba1\u7a0b\u5e8f\u3002\u901a\u8fc7\u8ffd\u8e2a\u67d0\u7b14\u6216\u67d0\u51e0\u7b14\u4ea4\u6613\u5728\u4e1a\u52a1\u6d41\u7a0b\u4e2d\u5982\u4f55\u751f\u6210\u3001\u8bb0\u5f55\u3001\u5904\u7406\u548c\u62a5\u544a\uff0c\u4ee5\u53ca\u76f8\u5173\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u5982\u4f55\u6267\u884c\uff0c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u53ef\u4ee5\u786e\u5b9a\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u7684\u4ea4\u6613\u6d41\u7a0b\u548c\u76f8\u5173\u63a7\u5236\u662f\u5426\u4e0e\u4e4b\u524d\u901a\u8fc7\u5176\u4ed6\u7a0b\u5e8f\u6240\u83b7\u5f97\u7684\u4e86\u89e3\u4e00\u81f4\uff0c\u5e76\u786e\u5b9a\u76f8\u5173\u63a7\u5236\u662f\u5426\u5f97\u5230\u6267\u884c\u3002
\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u6267\u884c\u98ce\u9669\u8bc4\u4f30\u7a0b\u5e8f\u80fd\u591f\u8d77\u5230\u4ee5\u4e0b\u4f5c\u7528\uff1a
1\u3001\u4e86\u89e3\u88ab\u5ba1\u8ba1\u5355\u4f4d\u53ca\u5176\u73af\u5883\uff0c\u8bc6\u522b\u548c\u8bc4\u4f30\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u5c42\u6b21\u548c\u8ba4\u5b9a\u5c42\u6b21\u7684\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\uff08\u65e0\u8bba\u8be5\u9519\u62a5\u7531\u4e8e\u821e\u5f0a\u6216\u9519\u8bef\u5bfc\u81f4\uff09\uff1b
2\u3001\u4e3a\u8bbe\u8ba1\u548c\u5b9e\u65bd\u9488\u5bf9\u8bc4\u4f30\u7684\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u91c7\u53d6\u7684\u5e94\u5bf9\u63aa\u65bd\u63d0\u4f9b\u57fa\u7840\u3002\u7531\u4e8e\u5ba1\u8ba1\u98ce\u9669\uff1d\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669*\u68c0\u67e5\u98ce\u9669\u3002\u6240\u4ee5\uff0c\u5f53\u8bc4\u4f30\u7684\u91cd\u5927\u9519\u62a5\u98ce\u9669\u9ad8\uff0c\u5219\u5e94\u5f53\u8bbe\u8ba1\u6027\u8d28\u4e0a\u66f4\u591a\u7684\u4f9d\u8d56\u5b9e\u8d28\u6027\u6d4b\u8bd5\uff0c\u65f6\u95f4\u4e0a\u66f4\u591a\u7684\u5b89\u6392\u5728\u8d44\u4ea7\u8d1f\u503a\u8868\u65e5\u9644\u8fd1\uff0c\u8303\u56f4\u4e0a\u5b89\u6392\u66f4\u591a\u7684\u6837\u672c\u91cf\u6216\u89c2\u5bdf\u6b21\u6570\uff0c\u4ee5\u4fbf\u964d\u4f4e\u68c0\u67e5\u98ce\u9669\uff0c\u6700\u7ec8\u4ee4\u5ba1\u8ba1\u98ce\u9669\u63a7\u5236\u5728\u53ef\u4ee5\u63a5\u53d7\u7684\u8303\u56f4\u5185\u3002
1、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）；
2、为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。由于审计风险＝重大错报风险*检查风险。所以，当评估的重大错报风险高，则应当设计性质上更多的依赖实质性测试，时间上更多的安排在资产负债表日附近，范围上安排更多的样本量或观察次数，以便降低检查风险，最终令审计风险控制在可以接受的范围内。
现在的财务报表审计是风险导向型，需要先进行风险评估，评估风险然后再根据风险评估结论选择实质性程序的时间、范围等
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