幼儿抚养 个税抵扣

国务院日前印发《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，将3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除，进一步减轻纳税人税收负担。
      3月28日，国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(以下简称《通知》)，国务院决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
      今日(3月29日)起，你就可以通过手机个人所得税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了。
      这一新增的个税专项附加扣除究竟怎么扣?将带来哪些影响?如何申请，下面我们一起来看看。

      按每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除
      据新华社报道，3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，是一项个税减税政策，通过给符合条件的监护人增加相应的个税扣除额度来减少个税税基，从而减轻个税负担。
      去年发布的《中共中央 国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》提出，“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。今年的政府工作报告也作出部署，提出“将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。
      此次印发的通知明确了政策实施的具体安排:自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
      “这是一项普惠性的税收优惠政策，政策适用面为所有养育3岁以下婴幼儿的家庭，无论是家有一孩、二孩或是三孩，都可以享受。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。
      “设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，是优化生育政策的配套支持措施之一，有利于减轻人民群众抚养子女负担。”北京大学教授刘怡表示。
      在具体扣除方式上，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。监护人不是父母的，也可以按照规定扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
      多少人能享受到该政策?
      那能够享受到该政策的人群有多少?
      对此，中泰证券研究所政策专题组负责人、首席分析师杨畅表示，根据2021年国家统计局数据，约7016万人需缴纳个人所得税，相当于全国人口的4.97%。2019年至2021年全国出生人口约为3727万人，按照4.97%的比例计算，有超过185万名在2019年至2021年出生的婴幼儿，其父母能够享受该政策。
      我国现行个税专项附加扣除政策已有6项
      “纳税人可根据家庭具体情况来选择扣除方式，体现了灵活、周全的制度设计，也体现了对于家庭因素的充分考虑。”李旭红说。
      业内人士介绍，对于这项政策，不同纳税人享受到的个税减免力度会有差异。如果家中有多个婴幼儿，政策减免力度可以叠加。最终能减免多少个税，要看纳税人适用的具体税率情况。
      据了解，我国现行的个税专项附加扣除政策已有6项，包括子女教育、继续教育等，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是我国第7项个税专项附加扣除政策。
      “这项政策发布后，我国个税制度进一步完善优化。”李旭红说，目前来看，我国个税专项附加扣除政策已基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况，包括婴幼儿照护费用、子女教育经费、继续教育费用、住房贷款利息、住房租金、大病医疗支出、赡养老人费用，有助于减轻广大百姓尤其是中低收入人群的税收负担，有助于进一步改善民生。
      答疑
      税务总局关于“3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除”21个问答
      1.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除?
      答:该项政策的扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行。
      2.不是亲生父母可以享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策吗?
      答:可以，但其必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。
      3.婴幼儿子女的范围包括哪些?
      答:婴幼儿子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿。
      4.在国外出生的婴幼儿，其父母可以享受扣除吗?
      答:可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣除。
      5.享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什么?
      答:从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月，纳税人可以享受这项专项附加扣除。比如:2022年5月出生的婴幼儿，一直到2025年4月，其父母都可以按规定享受此项专项附加扣除政策。
      6.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是多少?
      答:按照每孩每月1000元的标准定额进行扣除。
      7.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父母之间分配吗?
      答:可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。
      8.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还可以变更吗?
      答:3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
      9.有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?
      答:可以。有多个婴幼儿的父母，可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
      10.对于存在重组情况的家庭而言，如何享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?
      答:具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主体不能超过两人。
      11.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除可以在每月发工资时就享受吗?
      答:可以。纳税人通过手机个人所得税APP或纸质《信息报告表》将有关信息提供给任职受雇单位后，单位根据个人的实际情况进行扣除，这样在每个月预缴个税时就可以享受到减税红利。
      12.纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策，后续还可以享受吗?
      答:可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项附加扣除，可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附加扣除，也可以在次年办理汇算清缴时享受。
      13.纳税人享受政策应当填报哪些信息?
      答:纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，可以直接在个人所得税APP上按照引导填报，也可以填写纸质的《信息报告表》，填报内容包括配偶及子女的姓名、身份证件类型(如身份证、子女出生医学证明等)及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。
      14.纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，需要将有关资料提交给税务部门吗?
      答:3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他六项专项附加扣除一样，实行“申报即可享受、资料留存备查”的服务管理模式，申报时不用向税务机关报送资料，留存备查即可。
      15.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要发票吗?
      答:不需要发票，只需要按规定填报相关信息即可享受政策。相关信息包括:配偶及子女姓名、身份证件类型(如身份证、子女出生医学证明等)及号码、本人扣除比例等。
      16.纳税人如何填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息较为方便快捷?
      答:纳税人通过手机个人所得税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除信息，既可以推送给任职受雇单位在预扣预缴阶段享受扣除，也可以在办理汇算清缴时享受，全程“非接触”办税，无需填报纸质申报表，较为方便快捷。
      17.婴幼儿的身份信息应当如何填报?
      答:一般来讲，婴幼儿出生后，会获得载明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生医学证明》，纳税人通过个人所得税APP或纸质《信息报告表》填报子女信息时，证件类型可选择“出生医学证明”，并填写相应编号和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿已被赋予居民身份证号码的，证件类型也可选择“居民身份证”，并填写身份证号码和婴幼儿出生时间即可;婴幼儿名下的中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证等可证明身份的证件，均可作为填报证件。
      18.如果暂没有《出生医学证明》或居民身份证等可证明身份的证件，该如何填报婴幼儿身份信息?
      答:纳税人暂未获取婴幼儿《出生医学证明》或居民身份证等可证明身份的证件的，也可选择“其他个人证件”并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。如税务机关联系纳税人核实有关情况，纳税人可通过手机个人所得税APP将证件照片等证明资料推送给税务机关证明真实性，以便继续享受扣除。
      19.谁对3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的填报信息负责?
      答:纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。
      20.税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查吗?
      答:税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方式，对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验，对发现虚扣、乱扣的，将按有关规定予以严肃处理。
      21.我什么时候可以在个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?
      答:《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号)已于3月28日正式发布，税务部门也已做好各项准备工作，专扣申报系统功能将于当天升级。3月29日起，您就可以通过个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了。
      如何操作?五步轻松搞定
      第一步
      进入申报界面
      纳税人登录手机个人所得税APP后，可通过“首页——常用业务——专项附加扣除填报”或“办税——专项附加扣除填报”进入专项附加扣除填报界面，并选择“婴幼儿照护费用”专项附加扣除。

      第二步
      选择扣除年度
      进入申报界面后，“选择扣除年度”设为2022年，点击“确认”后，系统会提示需要提前准备的资料，纳税人仔细阅读后，点击“准备完毕，进入填报”。需要说明的是，由于新政策自2022年1月1日起施行，纳税人不能在2021及以前年度汇算中申报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

      第三步
      填写扣除信息
      在“基本信息”界面，纳税人录入电子邮箱、联系地址(如之前填写过个人信息或申报过专项附加扣除，则会自动填入，纳税人可以根据实际情况修改)。
      填写完成后，点击“下一步”进入“子女信息”界面。在“选择子女”项目处点击“请选择”进入“选择子女”界面。
      若纳税人之前未填写子女信息，可点击底部“添加子女信息”进入添加界面，并填写“他(她)是我的”、证件类型、证件号、姓名、国籍(地区)、出生日期，点击“保存”后回到“选择子女”界面，即可看到新添加的子女信息。

      纳税人选择子女后，将回到“子女信息”界面，并显示子女的姓名与出生日期，子女信息确认无误后，点击“下一步”。
      第四步
      设置扣除比例
      完成子女信息填写后，纳税人根据实际情况在“本人扣除比例”中选择100%(全额扣除)或50%(平均扣除)其中一种。选择完成并确定后，点击“下一步”。

      第五步
      选择申报方式
      设置扣除比例后，进入“申报方式”界面，纳税人可根据实际情况选择“通过扣缴义务人申报”或“综合所得年度自行申报”任意一种方式。
      如果纳税人需要在每月发放工资薪金时享受专项附加扣除，需要选择“通过扣缴义务人申报”，并核实扣缴义务人信息是否准确。选择完成后，点击“提交”，即完成3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除填报流程，系统将弹出“专项附加扣除信息已提交”的提示。

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