个人出租商铺要交税吗
个人出租商铺属于出租非住房,要交的税包括:增值税、附加税、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。
个人出租商铺税费的具体计算
举例:假设小李将自有商铺出租,月租金收入10000元,一次性收取全年租金共120000元。发生修缮费用1200元,他要交的税费计算如下:
1、增值税
依据财税年36号文,个人出租非住房,税率为5%。纳税人提供租赁服务采取预收款的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
小李出租自有商铺,收到120000元房租时,应交增值税=租金收入/(1+5%)*5%=120000/(1+5%)*5%=5714.29(元)。但对于其他个人,采取一次性预收租金出租不动产的租金收入,可以在对应的租赁期内分摊,计算缴纳增值税额。所以,增值税可以选择每月分别申报缴纳。同时,依据总局公告第4号,对小规模纳税人月销售额在10万元以下的,可以免征增值税。假设小李当月没有其他增值税应税收入,由于该笔房租收入低于10万元,所以可以免增值税。
在增值税上,非住房和住房的规定除了税率不同以外,在缴纳时间与10万元以下月销售额免征方面都是一致的。
我们假设小李每月需要交增值税,用以举例计算下文的附加税和个人所得税。
2、附加税
附加税的征收原理同个人出租住房。
小李出租的商铺在市中心,应交的附加税=实际缴纳的增值税*(7%+3%+2%)=5714.29*12%=685.71元。
依据财税13号文,自1月1日超,小规模纳税人可以减半征收,小李实际需要缴附加税为342.85元。
3、房产税
个人出租非住房,全年房产税为不含增值税的租金收入的12%。依据财税13号,自1月1日起,可以减半征收。
小李出租商铺应交房产税=(租金120000-增值税5714.29)*12%=13714.29元,由于可以减半征收,实际需缴纳房产税6857.14元。
4、城镇土地使用税
月城镇土地使用税=每平房米土地年税额/12*占地面积。
依据财税13号,自1月1日起,可以减半征收。
假设小李的商铺所在地每平方米年土地使用税税额为4元,共200平米
则小李月需要交土地使用税4/12*200=66.67元
5、印花税
个人出租商铺,按财产租赁合同交印花税,税率千分之一。自1月1日起,可以减半征收。出租商铺需要交印花税120000*0.001=120元,实际需要缴纳印花税60元。
6、个人所得税
原理同个人出租住房,但税率不同。个人出租非住房,按财产租赁所得税率为20%。(正常税率都是20%哟,10%是税局给个人出租住房的优惠哈)
(1)如果租赁所得低于4000元,则减除费用800元。出租非住房应交个人所得税=(增值税不含税收入-相关税费-修缮费用-800元)*20%
(2)如果该所得高于4000元,则减除20%的费用,出租非住房应交个人所得税=(增值税不含税收入-相关税费-修缮费用)*(1-20%)*20%
本例中,小李出租商铺的每月相关税费为附加税342.85/12+房产税6857.14/12+城镇土地使用税66.67+印花税60/12=671.67元
则其第一个月租赁所得应缴纳个人所得税=(租金10000-增值税5714.29/12-相关税费671.67-修缮费用800)*(1-20%)*20%=1288.34元
下个月没扣完的修缮费用可以再扣,即下个月扣400元的修缮费用。
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