纳税等级如何划分
国家对纳税人实行信用等级（A、B、M、C、D）管理，国家税务总局2018年8号公告对纳税人信用评级的规定执行以来效果很明显，为了更合理更客观评定纳税人的信用等级，国家税务总局2020年15号公告作出新的规定，将纳税人信用评级的规定归纳出以下重点：
1、什么时候评价？
每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。
今年因疫情原因税务机关应按照本条前述规定在2020年11月30日前调整其2019年度纳税信用级别，2019年度以前的纳税信用级别不作追溯调整。
2、信用等级是如何划分的？
纳税信用级别设A、B、C、D四级
①A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的
②B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的
③M未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业
④C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的
⑤D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的
2020年15号公告明确：
自开展2020年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起评分规则。近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。
非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价
自开展2019年度评价时起，调整税务机关对D级纳税人采取的信用管理措施（2019年起调整D级信用管理措施---次年重评但要加扣11分；如果直接评为D级的保留D级2年不变且第三年不得评价为A级）
对评级有异议在每年3月申请复核审核调整
3、直接判为D级的原因有哪些？
①存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；
②存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
③在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；
④以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；
⑤存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
⑥提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；
⑦骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；
⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；
⑨由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；
⑩存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
4、纳税信用等级对企业有什么影响？
A级：放宽基本不用管
①主动向社会公告年度A级纳税人名单；
②一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；
③普通发票按需领用；
④连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；
⑤税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
B级：正常管
对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，引导向A级进步
C级：从严管理+对纳税人事项选择性按D级管
对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取下文针对D级纳税人采取的管理措施。
D级：严厉管理
①公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；
②增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
③加强出口退税审核；
④加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；
⑤列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
⑥将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
⑦D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；
⑧税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。
M级：税务机关实行两项激励措施：
①取消增值税专用发票认证。
②税务机关适时进行税收政策和管理规定的导。
5、企业有哪些常见的纳税信用等级失分项呢？
1、对涉税申报的行为的常见扣分项目：
①未按规定期限纳税申报每税种每次扣5分；
②未按规定期限代扣代缴每税种每次扣5分
③未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的每次扣3分
④未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；未按规定装订、存放和保管备案单证的每次扣3分
⑤未按规定报送出口退税申报资料的每次扣3分
⑥出口企业提供虚假备案单证的扣11分；
2、对于税(费)款缴纳的扣分项目：
①未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款每次扣5分
②已代扣代收税款，未按规定解缴的每次扣11分
3、关于发票与税控器具信息的扣分项目；
①应当开具而未开具发票；使用电子器具开具发票，未按照规定保存、报送开具发票数据的每次扣5分；
②未按规定开具发票；纸质发票未加盖发票专用章；未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的；未按照规定缴销发票；未按规定向税务机关报告发票使用情况的违规跨境或跨使用区域携带、邮寄、运输或者存放纸质空白发票每次扣3分
③擅自损毁发票的每次扣11分
④虚开增值税专用发票或非善意接收虚开增值税专用发票的；非法代开发票的；私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的；违反增值税专用发票管理规定或者违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的直接判定为D级
4、关于登记与账簿信息的扣分项目；
①未按规定期限办理税务登记或扣缴税款登记或变更税务登记的；未按规定开具或核销外出经营管理证明的每次扣5分；
②应设置未设置或未按照规定设置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；.未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；账目混乱、残缺不全难以查账或原始凭证不合法、不真实的；
国家税务总局
关于纳税信用管理有关事项的公告
国家税务总局公告2020年第15号
为深入贯彻落实国务院“放管服”改革精神，优化税收营商环境，完善纳税信用体系，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），现就纳税信用管理有关事项公告如下：
一、非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。本公告所称非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立，已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。
非独立核算分支机构参评后，2019年度之前的纳税信用级别不再评价，在机构存续期间适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。
二、自开展2020年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起评分规则（2020年起调整起评分规则）。
近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；
近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。
三、自开展2019年度评价时起，调整税务机关对D级纳税人采取的信用管理措施（2019年起调整D级信用管理措施---次年重评但要加扣11分；如果直接评为D级的保留D级2年不变且第三年不得评价为A级）。
对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年由直接保留D级评价调整为评价时加扣11分；税务机关应按照本条前述规定在2020年11月30日前调整其2019年度纳税信用级别，2019年度以前的纳税信用级别不作追溯调整。对于因直接判级评为D级的纳税人，维持D级评价保留2年、第三年纳税信用不得评价为A级。
四、纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年3月份填写《纳税信用复评（核）申请表》，向主管税务机关提出复核，主管税务机关在开展年度评价时审核调整，并随评价结果向纳税人提供复核情况的自我查询服务。
（对评级有异议在每年3月申请复核审核调整）
五、本公告自2020年11月1日起施行。《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）第十五条第二款、第三十二条第七项，《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（2015年第85号，2018年第31号修改）第三条第一款、第七条第一项，《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（2015年第46号，2018年第31号修改）所附《纳税信用复评申请表》同时废止
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