求教 交易性金融资产会计分录 在处置交易性金融资产是，投资收益这一栏的数字是怎么得出来的？ 出售交易性金融资产时的投资收益怎么算，求详细的解

\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u5904\u7f6e\u7684\u65f6\u5019\u6295\u8d44\u6536\u76ca\u662f\u600e\u4e48\u7b97\u7684

\u4ea4\u6613\u6027\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u6295\u8d44\u6536\u76ca=\u51fa\u552e\u65f6\u7684\u516c\u5141\u4ef7\u503c-\u521d\u59cb\u5165\u8d26\u91d1\u989d-+\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u4f59\u989d+(-)\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u53d8\u52a8\u635f\u76ca\u3002
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(1) 甲公司2010年3月25日,购入乙公司股票20万股，支付价款总额为102万元，其中包括已宣告但是尚未发放的现金股利2万元，另支付手续费4万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产-成本 100
应收股利 2（包含的债权性支出单独确认为应收款项）
投资收益 4（支付的手续费计入投资收益）
贷：银行存款 106
(2) 2010年4月25日，收到乙公司宣告派发的09年的现金股利2万元。

借：银行存款 2
贷：应收股利 2
（3） 2010年6月，收到乙公司宣告发放10年现金股利3万元

借：应收股利 3
贷：投资收益 3
借：银行存款3
贷：应收股利3
(4) 2010年12月31日乙公司股票收盘价为5.5元

借：交易性金融资产-公允价值变动5.5*20-100=10
公允价值变动损益 10
（5） 2011年1月10日乙公司股票收盘价为4.5元，不是资产负债表日，即不是月底时点，不确认变动损益。

（6） 2011年4月甲公司将股票全部对外出售，价格为每股4.8元，另手续费1万元

借：银行存款 4.8*20-1=95
投资收益 15=100+10-95
贷：交易性金融资产-成本 100
交易性金融资产-公允价值变动5.5*20-100=10
同时，结转公允价值变动损益：
借：交易性金融资产-公允价值变动5.5*20-100=10
贷：投资收益 10

3月25日
借 交易性金融资产-股票-成本 100万
投资收益-交易性金融资产-交易费用 4万
应收股利 2万
贷 银行存款 106万

4月25日
借 投资收益-交易性金融资产-红利 2万
贷 应收股利 2万

6月
借 银行存款 3万
贷 投资收益-交易性金融资产-红利 3万

12月31日
借 公允价值变动-交易性金融资产 （5.5-100/20)*20=10万
贷 公允价值变动损益 10万

年底结转损益 借 公允价值变动损益 10万
投资收益-交易性金融资产 -4+2+3=1万
贷 本年利润 11万

1月10日 应该不需要做分录

4月
卖掉股票时
借 银行存款 95万
投资收益-交易性金融资产-差价 4万
投资收益-交易性金融资产-交易费用 1万
贷 交易性金融资产-股票-成本 100万

投资收益科目2011年余额是-5万，表示，该股票在2011年卖出时，产生了5万的亏损，如果考虑2010年的收益合并考核收益，则是不亏不赚

至于公允价值变动那块儿的帐就不具体列举了，是个滚动状态，2011年会在资产中抵消掉2010年结转的变动损益。

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