留抵退税政策2022六大行业
自《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）发布以来，增值税期末留抵退税政策一直受到社会各界的广泛关注。今年4月底，财政部、税务总局发布了《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号），在原来四个行业的基础上，将生产并销售“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”纳入先进制造业留抵退税的适用范围。
今天，小编对15号公告发布后一般行业、先进制造业留抵退税政策进行了梳理，一起看看吧！
政策类别
一般行业
四类先进
制造业
九类先进
制造业
文件依据
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）
《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）
《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）
有效期
2019年4月起
2019年6月起
2021年4月起
增量留抵税额基数
2019年3月31日的期末留抵税额
进项构成比例
2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
退税公式
增量留抵税额×进项构成比例×60%
增量留抵税额×进项构成比例
增量留抵税额×进项构成比例
增量留抵税额限制
自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
增量留抵税额大于零
增量留抵税额大于零
行业限制
所有行业
按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定
其他条件限制
1.纳税信用等级为A级或者B级；
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
免抵退税纳税人申请办法
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。
申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
退税后注意事项
纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料
（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
骗取留抵退税处理
纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
法律依据：
《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
绛旓細閫绋鍏紡澧為噺鐣欐姷绋庨脳杩涢」鏋勬垚姣斾緥脳60%澧為噺鐣欐姷绋庨脳杩涢」鏋勬垚姣斾緥澧為噺鐣欐姷绋庨脳杩涢」鏋勬垚姣斾緥澧為噺鐣欐姷绋庨闄愬埗鑷2019骞4鏈堢◣娆炬墍灞炴湡璧凤紝杩炵画鍏釜鏈堬紙鎸夊绾崇◣鐨勶紝杩炵画涓や釜瀛ｅ害锛夊閲忕暀鎶电◣棰濆潎澶т簬闆讹紝涓旂鍏釜鏈堝閲忕暀鎶电◣棰濅笉浣庝簬50涓囧厓澧為噺鐣欐姷绋庨澶т簬闆跺閲忕暀鎶电◣棰濆ぇ浜庨浂琛屼笟闄愬埗鎵鏈夎涓氭寜鐓...
绛旓細鐣欐姷閫绋庡叚澶ц涓氭槸鍝嚑涓1銆佺暀鎶甸绋庡叚澶ц涓氭槸鎸囩敓鐗╄嵂鍝佸埗閫犱笟锛屼笓鐢ㄨ澶囧埗閫犱笟锛岄搧璺佽埞鑸躲佽埅绌鸿埅澶╁拰鍏朵粬杩愯緭璁惧鍒堕犱笟锛岃绠楁満銆侀氫俊鍜屽叾浠栫數瀛愯澶囧埗閫犱笟锛屼华鍣ㄤ华琛ㄥ埗閫犱笟锛屼俊鎭紶杈撱佽蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟绛夊叚澶ц涓氥2銆佸叚澶ц涓氫紒涓氭槸鎸囦互涓婅堪琛屼笟涓氬姟涓轰富钀ヤ笟鍔★紝鍏跺浐瀹氳祫浜ф姇鍏ヤ娇鐢ㄥ綋骞翠富钀ヤ笟...
绛旓細鐣欐姷閫绋庡叚澶ц涓氭槸鎸囩敓鐗╄嵂鍝佸埗閫犱笟锛屼笓鐢ㄨ澶囧埗閫犱笟锛岄搧璺佽埞鑸躲佽埅绌鸿埅澶╁拰鍏朵粬杩愯緭璁惧鍒堕犱笟锛岃绠楁満銆侀氫俊鍜屽叾浠栫數瀛愯澶囧埗閫犱笟锛屼华鍣ㄤ华琛ㄥ埗閫犱笟锛屼俊鎭紶杈撱佽蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟绛夊叚澶ц涓氥傚叚澶ц涓氫紒涓氭槸鎸囦互涓婅堪琛屼笟涓氬姟涓轰富钀ヤ笟鍔★紝鍏跺浐瀹氳祫浜ф姇鍏ヤ娇鐢ㄥ綋骞翠富钀ヤ笟鍔℃敹鍏ュ崰浼佷笟鏀跺叆鎬婚50锛呬互涓婄殑浼佷笟...
绛旓細澧炲肩◣鏈熸湯鐣欐姷閫绋庢斂绛栨墿鍥翠互涓嬪叚澶ц涓氾紱1銆佷氦閫氳繍杈撲笟锛2銆佸埗閫犱笟锛3銆佺瀛︾爺绌讹紱4銆佹妧鏈湇鍔′笟锛5銆佷粨鍌紱6銆侀偖鏀夸笟銆傛垜鍥介愭寤虹珛浜嗗鍊肩◣澧為噺鐣欐姷閫绋庡埗搴︺備粖骞达紝缁х画瀹屽杽澧炲肩◣鐣欐姷閫绋庡埗搴︼紝浼樺寲寰佺即閫娴佺▼锛屽鐣欐姷绋庨瀹炶澶ц妯￠绋庛6銆侀偖鏀夸笟銆傛垜鍥介愭寤虹珛浜嗗鍊肩◣澧為噺鐣欐姷閫绋庡埗搴︺備粖骞...
绛旓細涓銆佹闈㈠洖绛旂暀鎶甸绋庡叚澶ц涓氭槸鎸囩敓鐗╄嵂鍝佸埗閫犱笟锛屼笓鐢ㄨ澶囧埗閫犱笟锛岄搧璺佽埞鑸躲佽埅绌鸿埅澶╁拰鍏朵粬杩愯緭璁惧鍒堕犱笟锛岃绠楁満銆侀氫俊鍜屽叾浠栫數瀛愯澶囧埗閫犱笟锛屼华鍣ㄤ华琛ㄥ埗閫犱笟锛屼俊鎭紶杈撱佽蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟绛夊叚澶ц涓氥傚叚澶ц涓氫紒涓氭槸鎸囦互涓婅堪琛屼笟涓氬姟涓轰富钀ヤ笟鍔★紝鍏跺浐瀹氳祫浜ф姇鍏ヤ娇鐢ㄥ綋骞翠富钀ヤ笟鍔℃敹鍏ュ崰浼佷笟鏀跺叆鎬婚50...
绛旓細鐣欐姷閫绋庡叚澶ц涓氭槸鎸鐢熺墿鑽搧鍒堕犱笟锛屼笓鐢ㄨ澶囧埗閫犱笟锛岄搧璺佽埞鑸躲佽埅绌鸿埅澶╁拰鍏朵粬杩愯緭璁惧鍒堕犱笟锛岃绠楁満銆侀氫俊鍜屽叾浠栫數瀛愯澶囧埗閫犱笟锛屼华鍣ㄤ华琛ㄥ埗閫犱笟锛屼俊鎭紶杈撱佽蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟绛夊叚澶ц涓氥傚叚澶ц涓氫紒涓氭槸鎸囦互涓婅堪琛屼笟涓氬姟涓轰富钀ヤ笟鍔★紝鍏跺浐瀹氳祫浜ф姇鍏ヤ娇鐢ㄥ綋骞翠富钀ヤ笟鍔℃敹鍏ュ崰浼佷笟鏀跺叆鎬婚50锛呬互涓婄殑浼佷笟...
绛旓細鑷4鏈1鏃ヨ捣钀藉湴瀹炴柦銆傛牴鎹3鏈22鏃,璐㈡斂閮ㄣ佺◣鍔℃诲眬鑱斿悎鍙戝竷鐨勩婂叧浜庤繘涓姝ュ姞澶у鍊肩◣鏈熸湯鐣欐姷閫绋庢斂绛栧疄鏂藉姏搴︾殑鍏憡銆,閲嶇偣鏀寔鈥滃埗閫犱笟鈥濃滅瀛︾爺绌跺拰鎶鏈湇鍔′笟鈥濃滅數鍔涖佺儹鍔涖佺噧姘斿強姘寸敓浜у拰渚涘簲涓氣濃滆蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟鈥濃滅敓鎬佷繚鎶ゅ拰鐜娌荤悊涓氣濆拰鈥滀氦閫氳繍杈撱佷粨鍌ㄥ拰閭斂涓鈥濆叚澶ц涓氥
绛旓細涓銆 姝ｉ潰鍥炵瓟1銆 棣栧厛鍏峰澧炲肩◣涓鑸撼绋庝汉鐨勮祫鏍硷紱2銆 瑕佸垽鏂嚜宸辨槸鍚﹀睘浜灏忓井浼佷笟鎴栬呭埗閫犱笟绛夊叚澶ц涓氾紱3銆 婊¤冻鐨勬潯浠舵槸绾崇◣淇＄敤绛夌骇涓篈绾ф垨鑰匓绾э紱4銆 鐢宠閫绋庡墠36涓湀鏈彂鐢熼獥鍙栫暀鎶甸绋庛侀獥鍙栧嚭鍙ｉ绋庢垨铏氬紑澧炲肩◣涓撶敤鍙戠エ浠ュ強鍥犲伔绋庤绋庡姟鏈哄叧澶勭綒涓ゆ鍙婁互涓婄殑锛5銆 杩樻湁浠2019骞4鏈1鏃ヨ捣鏈...
绛旓細涓銆佹闈㈠洖绛斿湪2022骞12鏈31鏃ュ墠銆傞绋庢槑纭4涓墠鎻愭潯浠堕绋庢斂绛栵紝鍏ㄥ競灏嗗鍊肩◣鐣欐姷閫绋庤寖鍥存墿澶ц嚦灏忓井浼佷笟鍜屽埗閫犱笟銆佺瀛︾爺绌跺拰鎶鏈湇鍔′笟绛夊叚澶ц涓氾紝骞舵槑纭簡4涓墠鎻愭潯浠讹紝绾崇◣浜洪渶绗﹀悎鎵嶈兘浜彈鏀跨瓥銆傛牴鎹浉鍏宠瀹氭槑纭叾浠栦釜浜洪攢鍞笉鍔ㄤ骇锛岀户缁寜鐓х幇琛屾斂绛栬瀹氬緛鍏嶅鍊肩◣銆備簩銆佸垎鏋愯鎯呴绋庢槸鎸囧洜鏌愮...
绛旓細鐣欐姷閫绋庨璐﹀姟澶勭悊 鏍规嵁銆婅储鏀块儴 绋庡姟鎬诲眬鍏充簬杩涗竴姝ュ姞澶у鍊肩◣鏈熸湯鐣欐姷閫绋庢斂绛瀹炴柦鍔涘害鐨勫叕鍛娿(璐㈡斂閮 绋庡姟鎬诲眬鍏憡2022骞寸14鍙)瑙勫畾锛岀鍚堟潯浠剁殑灏忓瀷浼佷笟銆佸井鍨嬩紒涓氥佷互鍙婂埗閫犱笟绛鍏ぇ琛屼笟(鈥滃埗閫犱笟鈥濄佲滅瀛︾爺绌跺拰鎶鏈湇鍔′笟鈥濄佲滅數鍔涖佺儹鍔涖佺噧姘斿強姘寸敓浜у拰渚涘簲涓氣濄佲滆蒋浠跺拰淇℃伅鎶鏈湇鍔′笟...
