企业内部控制审计指引实施意见关于集团审计的特殊考虑
在执行集团内部控制审计时，首要任务是识别关键账户、列报及其相关的认定，这有助于确保集团财务报表的准确性。注册会计师需要运用专业判断，采取自上而下的方法，评估与组成部分相关的重大错报风险。
风险评估时，需考虑多方面因素：之前对该部分的审计结果、固有风险的高低、财务重要性、风险分布、业务相似度、集中化程度、交易性质与金额、潜在的未确认义务、以及集团层面控制的有效性。对于具有财务重大性的组成部分，除非通过充分测试能获取内部控制的有效证据，否则应测试其业务流程和控制。而对于存在特别风险的组成部分，必须针对性地进行控制测试。
对于非重要组成部分，首先需评估现有测试是否能提供足够证据，如不满足，应选择部分进行额外的业务流程或控制测试，直到获取充分的审计证据。这样确保了集团审计的全面性和有效性。
扩展资料
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知
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