注册税务师《税法二》模拟试题二附答案(2)
二、多项选择题
1. 根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的有( )。
A.外籍个人甲2009年9月1日入境,2010年10月1日离境,其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2009年9月1日入境,2010年10月1日离境,其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境,2011年1月2日离境,其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境,2011年1月2日离境,其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】(1)选项AB:在1个纳税年度(1月1日~12月31日)内,在中国居住时间不满365日;(2)选项CD:在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
2. 根据个人所得税法律制度的有关规定,下列各项中,应当征收个人所得税的是()。
A.劳动报酬所得
B.稿酬所得
C.保险赔款
D.彩票中奖所得
【答案】ABD
【解析】 本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。
3. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有( )。
A. 差旅费津贴
B.个人取得的独生子女补贴
C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不属于工资薪金所得。
4.根据个人所得税法律制度的规定,下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的有( )。
A.外籍个人甲2009年9月1日入境,2010年10月1日离境,其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2009年9月1日入境,2010年10月1日离境,其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境,2011年1月2日离境,其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境,2011年1月2日离境,其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】(1)选项AB:在1个纳税年度(1月1日~12月31日)内,在中国居住时间不满365日;(2)选项CD:在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
5.根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有( )。
A.不在甲公司任职、受雇,只担任甲公司董事的张某,从甲公司取得的董事费收入1万元
B.在甲公司任职同时兼任监事的王某,从甲公司取得的监事费收入1万元
C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元
D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元
【答案】BC
【解析】(1)选项AB:个人担任公司董事、监事,但不在公司任职、受雇,取得的董事费、监事费收入,按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司任职、受雇,同时兼任董事、监事的,应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD:任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等“专业人员”,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;除上述专业人员以外,“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
6. 根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【解析】(1)选项ABC:劳务报酬所得,是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入,包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等;(2)选项D:编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
7. 根据个人所得税法律制度的规定,下列表述中,不正确的有( )。
A.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,不征收个人所得税
B.出版社的专业作者翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
D.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
【答案】ABC
【解析】(1)选项A:作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,应征收个人所得税;(2)选项B:出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C:作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
8. 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应计算缴纳个人所得税的有( )。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时取得的收入
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利
【答案】CD
【解析】(1)选项A:不征收个人所得税;(2)选项B:暂缓征收个人所得税;(3)选项C:就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税;(4)选项D:应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
9. 根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中,准予税前全额扣除的有( )。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
【答案】ABC
【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所(包括新建)、个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。
10. 根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得,没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:
(1)年所得12万元以上的';
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的。
11. 根据个人所得税法律制度的规定,在计算应纳税所得额时,按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。
A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得
C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得
【答案】AB
【解析】(1)选项AB:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用:每次收入不超过4000元的减除费用800元,每次收入在4000元以上的减除20%的费用,其余额为应纳税所得额;(2)选项C:企事业单位的承包、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额,减除必要费用是指按月减除2000元;(3)选项D:财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
12. 根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,按次计征个人所得税的税目有( )。
A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得
C.稿酬所得 D.财产租赁所得
【答案】ABCD
【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得:按次征收
13. 个人所得税规定,享受附加减除费用的个人包括()。
A.华侨和港澳台同胞
B.在我国工作的外籍专家
C.在国外工作的中国公民
D.在外商投资企业工作的中方人员
【答案】ABC
【解析】附加减除费用适用的范围和标准:
①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。
②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
④华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
⑤财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
14. 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。
A.拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费
C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款
【答案】BD
【解析】选项A,通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C,通过祖传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用。
15. 2009年1月王某出售自有住房,取得转让收入100万元,并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元,该住房于2006年购入。2009年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理正确的有( )。
A.全部退还纳税保证金
B.退还纳税保证金4万元
C.退还纳税保证金5万元
D.个人出售现住房后1年内未重新购房的,所缴纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库
【答案】BD
【解析】个人出售现住房后1年内重新购房的,按照购房金额大小相应退还纳税保证金。退还纳税保证金=80÷100×5=4(万元)。
绛旓細銆愯В鏋愩(1)閫夐」AB:鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰椼佺閰墍寰椼佺壒璁告潈浣跨敤璐规墍寰楀拰璐骇绉熻祦鎵寰楁寜鐓у畾棰濅笌姣斾緥鐩哥粨鍚堢殑鏂规硶鎵i櫎璐圭敤:姣忔鏀跺叆涓嶈秴杩4000鍏冪殑鍑忛櫎璐圭敤800鍏,姣忔鏀跺叆鍦4000鍏冧互涓婄殑鍑忛櫎20%鐨勮垂鐢,鍏朵綑棰濅负搴旂撼绋庢墍寰楅;(2)閫夐」C:浼佷簨涓氬崟浣嶇殑鎵垮寘銆佹壙绉熺粡钀ユ墍寰椾互鏌愪竴绾崇◣骞村害鐨勬敹鍏ユ婚,鍑忛櫎蹇呰璐圭敤鍚庣殑浣欓,涓...
绛旓細2.鏌愪紒涓氭嫢鏈夋埧浜у師鍊1000涓囧厓,2005骞7鏈1鏃ュ皢鍏朵腑鐨30%鐢ㄤ簬瀵瑰鎶曡祫,涓嶆壙鎷呯敓浜х粡钀ラ闄,鎶曡祫鏈熼檺3骞,褰撳勾鍙栧緱鍥哄畾鍒╂鼎鍒嗙孩20涓囧厓;2005骞9鏈1鏃ュ皢鍏朵腑10%鎸夋斂搴滆瀹氫环鏍肩缁欐湰浼佷笟鑱屽伐灞呬綇,姣忔湀鍙栧緱绉熼噾5涓囧厓,鍏朵綑鎴夸骇鑷敤銆傚凡鐭ュ綋鍦版斂搴滆瀹氱殑鎵i櫎姣斾緥涓20%,璇ヤ紒涓2005骞村害搴旂即绾虫埧浜х◣()鍏冦 A.102400 B.11840...
绛旓細2. 銆愮瓟妗堛慉BCD銆傝В鏋愶細閫夐」 E锛氱瀵嗙骇鎯呮姤淇濆瘑鏈熼檺涓鑸负 10 骞淬3. 銆愮瓟妗堛慉BCE銆傝В鏋愶細鍥介檯閬跨◣鐨勬柟娉曞寘鎷細(1)閫夋嫨鏈夊埄鐨勪紒涓氱粍缁囧舰寮忛伩 绋;(2)涓汉浣忔墍鍜屽叕鍙稿眳鎵杞Щ閬跨◣;(3)鍒╃敤杞瀹氫环閬跨◣;(4)鍒╃敤绋庢敹鍗忓畾閬跨◣;(5)鍒╃敤璧勬湰寮卞寲閬跨◣;(6)鍒╃敤淇℃墭杞Щ璐骇閬跨◣;(7)鍒╃敤閬跨◣娓腑浠嬪叕鍙...
绛旓細1..2016骞存煇鍏徃缁欒嚜鏈夊憳宸ュ疄闄呭彂鏀惧悎鐞嗗伐璧勬婚涓1000涓囧厓;鍏徃鐢熶骇閮ㄩ棬鎺ュ彈澶栭儴鍔冲姟娲鹃仯鍛樺伐6浜猴紝姣忎汉姣忔湀鏀粯鍔冲姟璐3000鍏冦傚亣璁惧叕鍙稿綋骞村彂鐢熺殑鑱屽伐绂忓埄璐逛负200涓囧厓锛岃亴宸ョ鍒╄垂搴旇皟澧炲簲绾崇◣鎵寰楅( )涓囧厓銆侫.56.98 B.55.97 C.60.00 D.54.96 2.涓嬪垪鍏充簬澶栧浗浼佷笟甯搁┗浠h〃鏈烘瀯缁忚垂鏀嚭鐨绋庡姟澶勭悊鏂...
绛旓細2022骞寸◣鍔″笀鑰冭瘯绉戠洰鍏蜂綋鍐呭鏈夊摢浜? 鏍规嵁2022骞寸◣鍔″笀 銆婄◣娉曚竴銆 鑰冭瘯澶х翰,鏈鐩冭瘯閫傜敤鐨勫凡棰佸竷娉曞緥銆佹硶瑙勩佽绔犲拰瑙勮寖鎬ф枃浠剁殑鎴鏃ユ湡涓 2022 骞3鏈31鏃ャ傛湰娆′慨璁:绔犺妭娌℃湁鍙樺寲,鏇村姞瑙勮寖浜嗗唴瀹瑰眰娆″拰鏂囧瓧琛ㄨ堪銆 鏍规嵁2022骞绋庡姟甯 銆婄◣娉曚簩銆 鑰冭瘯澶х翰,鏈鐩冭瘯閫傜敤鐨勫凡棰佸竷娉曞緥銆佹硶瑙勩佽绔犲拰瑙勮寖鎬ф枃浠...
绛旓細銆婄◣娉曚簩銆姣忔棩涓缁-2020骞绋庡姟甯鑱岀О鑰冭瘯 1.(澶氶夐)鏍规嵁涓汉鎵寰楃◣鐩稿叧瑙勫畾锛屼笅鍒楄娉曚腑姝g‘鐨勬湁(銆)銆傜浜岀珷.涓汉鎵寰楃◣ A. 绾崇◣浜哄湪骞垮憡璁捐銆佸埗浣溿佸彂甯冭繃绋嬩腑鎻愪緵鍚嶄箟銆佸舰璞¤屽彇寰楃殑鎵寰楋紝搴旀寜鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰楅」鐩绠楃撼绋 B. 婕斿憳鍙傚姞闈炰换鑱屽崟浣嶇粍缁囩殑婕斿嚭鍙栧緱鐨勬姤閰紝搴旀寜鍔冲姟鎶ラ叕鎵寰楅」鐩紝...
绛旓細鍖呮嫭鍚勮鍚勪笟鍒濄佷腑銆侀珮鍚勭骇绋庡姟甯鐨勫涔犺祫婧愶紝閫傚悎鎯虫彁鍗囪嚜韬兘鍔涚殑鍚屽浠紝鍚庨潰浼氫笉鏂眹鑱氭洿澶氫紭绉瀛︿範璧勬簮锛屼緵澶у浜ゆ祦鍒嗕韩瀛︿範锛岄渶瑕佺殑鍙互鍏堟敹钘忚浆瀛橈紝鏈夋椂闂存參鎱㈢湅~绋庡姟甯堣祫鏂欏疄鏃舵洿鏂 閾炬帴锛歨ttps://pan.baidu.com/s/12r_wwOWovOa9Hapwvt6aZg ?pwd=P6r5 鎻愬彇鐮侊細P6r5 ...
绛旓細2023骞娉ㄥ唽绋庡姟甯堢◣娉曚簩绛旀濡備笅锛氫釜浣撳伐鍟嗘埛涓撹惀涓嬪垪琛屼笟鍙栧緱鐨勬墍寰楋紝搴旀眹鎬荤即绾充釜浜烘墍寰楃◣鐨勬槸鏈嶅姟涓氾紝浼佷笟鍙戠敓鐨勪笅鍒椾繚闄╂敮鍑猴紝涓嶅噯浜堝湪浼佷笟鎵寰楃◣绋庡墠鎵i櫎鐨勬槸涓虹壒瀹氬憳宸ユ敮浠樼殑瀹跺涵璐骇淇濋櫓銆
绛旓細銆婄◣娉曚簩銆姣忔棩涓缁-2021骞绋庡姟甯鑰冭瘯 鍗曢夐 1.浼佷笟浠庝簨涓嬪垪鍔冲姟锛屽簲鎸夌収瀹屽伐杩涘害娉曠‘璁ゆ敹鍏ュ疄鐜扮殑鏄( )銆侫.涓轰簨涓氬崟浣嶄粠浜嬩笓闂ㄧ殑杞欢寮鍙 B.涓哄鎴锋彁渚涘睘浜庡晢鍝侀攢鍞檮甯︽潯浠剁殑瀹夎鏈嶅姟 C.涓烘煇鍏徃骞翠細鎻愪緵鏂囪壓婕斿嚭鏈嶅姟 D.浠庝簨涓烘湡鍗婁釜鏈堢殑寤虹瓚鏂藉伐鏈嶅姟 2.涓嬪垪鍏充簬绛瑰缓鏈熼棿鐩稿叧璐圭敤鐨勮娉曪紝涓嶆纭殑鏄...
绛旓細50%璁″緛鍩庨晣鍦熷湴浣跨敤绋庛傜墿娴佷紒涓氱殑鍔炲叕銆佺敓娲诲尯鐢ㄥ湴鍙婂叾浠栭潪鐩存帴浠庝簨澶у畻鍟嗗搧浠撳偍鐨勭敤鍦帮紝涓嶅睘浜庝紭鎯犺寖鍥达紝搴旀寜瑙勫畾寰佹敹鍩庨晣鍦熷湴浣跨敤绋庛傜鍚堝噺绋庢潯浠剁殑鐗╂祦浼佷笟闇鎸佺浉鍏虫潗鏂欏悜涓荤绋庡姟鏈哄叧鍔炵悊澶囨鎵嬬画銆 搴旂即绾崇殑鍩庨晣鍦熷湴浣跨敤绋=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000(鍏)銆