简述风险基础审计程序的主要步骤
在实务中，为了使审计工作做得更为细致，并能关注审计重要领域，风险基础审计的程序可分为以下五个阶段：调查、了解评估、执行初步评估、拟定、执行全面评估。
一、调查
通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般规划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域。目的是评估固有风险，确认重要的审计范围。
一般在审计计划开始时进行。具体内容为：明确客户服务及其他规划目标；取得或更新对客户业务与产业的了解；执行全面控制环境的评估；对重大性作初步判断；决定要审查的重要账户；确认影响这些账户的资料来源；编制审计计划。
二、了解评估
了解和评估重要的资料来源。目的是寻找并确定控制弱点。一般在期中审计时进行。具体内容是：确认重要的估计和资料过程；对各项过程取得了解；考虑何处可能出错；确认与评估相关的控制。
三、执行初步评估
执行初步风险评估，即固有风险和控制风险的联合。目的是通过风险评估，选择可靠的、有效益的、有效果的审计查核程序。即首先考虑固有风险，再对控制风险作出初步评估。
在对控制有效或无效作出判断时，主要是对客户管理意识、控制措施及控制品质、控制程序设计本身是否严密，分工分职是否良好作出判断。
如果有效，则进一步对可依赖程度和发生重大审计错误的可能性作出判断。在此基础上再评估审计发生错误的可能性，并确定审计查核方法。
四、拟定
拟定与执行审计计划，通过实施审计获取审计证据。具体内容如下：根据评估作出的不同的风险程度，为每一类重要认定拟定不同的查核方法；拟定审计程序以供控制测试及实质性测试之用；执行内部控制测试。
根据测试结果最终评估控制风险；根据所确定的察觉风险水平的高低，执行实质性测试。
五、执行全面评估
作出审计报告，即执行全面评估，将审计结论形成书面文件。
绛旓細鍦ㄥ疄鍔′腑锛屼负浜嗕娇瀹¤宸ヤ綔鍋氬緱鏇翠负缁嗚嚧锛屽苟鑳藉叧娉ㄥ璁￠噸瑕侀鍩燂紝椋庨櫓鍩虹瀹¤鐨勭▼搴忓彲鍒嗕负浠ヤ笅浜斾釜闃舵锛氳皟鏌ャ佷簡瑙ｈ瘎浼般佹墽琛屽垵姝ヨ瘎浼般佹嫙瀹氥佹墽琛屽叏闈㈣瘎浼銆備竴銆佽皟鏌 閫氳繃璋冩煡銆佷簡瑙ｃ佸垎鏋愩佽瘎浼扮瓑鏂规硶鎵ц涓鑸鍒掑苟纭閲嶈鐨勫璁￠鍩燂紝璇嗗埆閲嶈鐨勯闄╅鍩熴傜洰鐨勬槸璇勪及鍥烘湁椋庨櫓锛岀‘璁ら噸瑕佺殑瀹¤鑼冨洿銆備竴鑸...
绛旓細鍏蜂綋鍐呭鍖呮嫭锛氱‘璁ら噸瑕佺殑浣滀笟鍜屼氦鏄擄紱浜嗚В閲嶈浜ゆ槗涔嬫祦绋嬶紝缁樺埗娴佺▼鍥锛涚爺绌跺垽鏂敊璇彲鑳藉彂鐢熺殑鎵鍦:涓瑕佽鲸璁ゆ祦绋嬩腑鐨勫叧閿幆鑺傦紝浜岃鎶婃帶鍒剁洰鏍囦笌娴佺▼涓殑閲嶈鐜妭涓茶仈锛屼笁瑕佺‘璁や氦鏄撴祦绋嬩腑鍙兘鍙戠敓鐨勯敊璇紝杈ㄨ鍙婁簡瑙ｉ闃叉帶鍒跺強渚︽祴鎺у埗锛屽垵姝ヨ瘎浼版帶鍒堕闄┿ 锛氫綔鍑哄璁℃姤鍛婏紝鍗虫墽琛屽叏闈㈣瘎浼帮紝灏嗗璁＄粨璁哄舰鎴...
绛旓細椋庨櫓瀵煎悜瀹¤鐨勫熀鏈祦绋嬩富瑕佸寘鎷互涓嬪嚑涓楠わ細1. 鎬讳綋瀹¤绛栫暐锛氬璁″洟闃熼鍏堥渶瑕佺‘瀹氬璁¤寖鍥淬佸璁＄洰鏍囧拰瀹¤鏂规硶锛屽苟鍒跺畾鐩稿簲鐨勫璁¤鍒銆2. 椋庨櫓璇勪及锛氬璁″洟闃熼氳繃浜嗚В琚璁″疄浣撶殑缁勭粐缁撴瀯銆佷笟鍔℃祦绋嬪拰鐩稿叧椋庨櫓绠＄悊鎺柦锛屽琚璁″疄浣撶殑椋庨櫓杩涜璇勪及銆傝繖涓姝ラ鍖呮嫭纭畾椋庨櫓绉嶇被銆侀闄╃▼搴︿互鍙婇闄╁浼佷笟鐩...
绛旓細6銆佸疄璐ㄦф祴璇曪紱7銆瀹炶川鎬ф祴璇曠粨鏋滅殑璇勪环锛8銆佹挵鍐欏璁℃姤鍛銆
绛旓細瀹¤宸ヤ綔娴佺▼鍒嗕负鎺ュ彈涓氬姟濮旀墭銆佽鍒掑璁″伐浣溿佽瘑鍒拰璇勪及閲嶅ぇ閿欐姤椋庨櫓銆佸簲瀵归噸澶ч敊鎶ラ闄┿佺紪鍒跺璁℃姤鍛婁簲涓楠锛屽叿浣撳涓嬶細1銆佹帴鍙椾笟鍔″鎵橈細瀹¤浜哄憳涓鏃﹀喅瀹氭帴鍙椾笟鍔″鎵橈紝娉ㄥ唽浼氳甯堝簲褰撲笌瀹㈡埛灏卞璁＄害瀹氭潯娆捐揪鎴愪竴鑷存剰瑙併傚浜庤繛缁璁★紝娉ㄥ唽浼氳甯堝簲褰撴牴鎹叿浣撴儏鍐电‘瀹氭槸鍚﹂渶瑕佷慨鏀逛笟鍔＄害瀹氭潯娆撅紝浠ュ強鏄惁...
绛旓細2銆佸璁″噯澶囥傛牴鎹璁￠」鐩鍒掔‘瀹氱殑瀹¤浜嬮」缁勬垚瀹¤缁勶紝骞跺簲褰撳湪瀹炴柦瀹¤涓夋棩鍓嶏紝鍚戣瀹¤鍗曚綅閫佽揪瀹¤閫氱煡涔︼紱閬囨湁鐗规畩鎯呭喌锛岀粡鏈骇浜烘皯鏀垮簻鎵瑰噯锛屽璁℃満鍏冲彲浠ョ洿鎺ユ寔瀹¤閫氱煡涔﹀疄鏂藉璁°備笂绾у璁℃満鍏冲缁熶竴缁勭粐鐨勫璁￠」鐩簲褰撶紪鍒跺璁″伐浣滄柟妗堬紝姣忎釜瀹¤缁勫疄鏂藉璁″墠搴斿綋杩涜瀹″墠璋冩煡锛岀紪鍒鍏蜂綋鐨勫璁瀹炴柦...
绛旓細鍒跺害鍩虹瀹¤鐨勫熀鏈▼搴鍖呮嫭璋冩煡浜嗚В銆佸垵姝ヨ瘎浠枫佺鍚堟ф祴璇曘佸疄璐ㄦф祴璇曞拰璇勪环鎬荤粨浜斾釜姝ラ銆2.1銆璋冩煡浜嗚В 鍒跺害鍩虹瀹¤涓鑸槸浠ヨ瀹¤鍗曚綅瀛樺湪鍐呴儴鎺у埗鍒跺害涓哄墠鎻愮殑銆傚璁′汉鍛樺琚璁″崟浣嶇殑鍐呴儴鎺у埗鐜扮姸杩涜杈冧负鍏ㄩ潰鐨勭患鍚堜簡瑙ｄ箣鍚,鏂瑰彲鍋氬嚭鏄惁杩涜杈冩繁鍏ョ殑璋冩煡銆傝皟鏌ョ殑鏂规硶涓昏鏈夎瀵熴佽闂拰妫娴嬩笁绉嶆柟娉...
绛旓細6銆佽瀹¤鍗曚綅鐨勫唴閮ㄦ帶鍒躲傚湪浜嗚В鍜岃瘎浼颁竴鑸帶鍒舵椿鍔ㄦ椂鑰冭檻鐨勪富瑕鍥犵礌鍙兘鍖呮嫭锛氾紙1锛夎瀹¤鍗曚綅鐨勪富瑕佺粡钀ユ椿鍔ㄦ槸鍚﹂兘鏈夊繀瑕佺殑鎺у埗鏀跨瓥鍜绋嬪簭锛涳紙2锛夌鐞嗗眰鍦ㄩ绠椼佸埄娑﹀拰鍏朵粬璐㈠姟鍙婄粡钀ヤ笟缁╂柟闈㈡槸鍚﹂兘鏈夋竻鏅扮殑鐩爣锛屽湪琚璁″崟浣嶅唴閮ㄣ傛槸鍚﹀杩欎簺鐩爣鍔犱互娓呮櫚鐨勮褰曞拰娌熼氾紝骞朵笖绉瀬鍦板鍏惰繘琛岀洃鎺э紱锛3锛...
绛旓細椋庨櫓鍩虹瀹¤鐨勫熀鏈鏂规硶涓昏鍖呮嫭锛1銆瀹¤椋庨櫓璇勪及锛屼互瀹¤椋庨櫓璇勪及涓轰腑蹇冭疮绌挎暣涓瀹¤杩囩▼銆2銆佸垎鏋愭ф祴璇曪紝浠ヨ储鍔″強闈炶储鍔¤祫鏂欎箣闂寸殑鍏崇郴鍒嗘瀽鍙婅瘎浼拌储鍔′俊鎭3銆佹帶鍒舵祴璇曪紝鍦ㄥ唴閮ㄦ帶鍒剁粨鏋勪簡瑙ｇ殑鍩虹涓婄‘瀹氱粨鏋勬斂绛栧拰绋嬪簭鐨璁捐鍙婃墽琛屾槸鍚︽湁鏁堛4銆佷氦鏄撲笟鍔″疄璐ㄦф祴璇曪紝閫氳繃鐩稿叧娴嬭瘯浠ュ喅瀹氬鎴风殑浼氳浜ゆ槗鏄惁...
绛旓細瀹¤绋嬪簭(Audit Procedure) 涓銆佺璁㈠璁′笟鍔＄害瀹氫功 娉ㄥ唽浼氳甯堝簲褰撳湪浜嗚В琚鍗曚綅鍩烘湰鎯呭喌鐨鍩虹涓,鐢变細璁″笀浜嬪姟鎵鎺ュ彈濮旀墭,绛捐瀹¤涓氬姟绾﹀畾涔︺傝繖椤规椿鍔ㄦ槸鐢变細璁″笀浜嬪姟鎵涓庡鎵樹汉鍏卞悓绛捐,鎹互纭瀹¤涓氬姟鐨勫彈鎵樹笌濮旀墭鍏崇郴,鏄庣‘濮旀墭鐨勭洰鐨勩佸璁¤寖鍥村強鍙屾柟璐ｄ换涓庝箟鍔＄瓑浜嬮」,鏈缁堝舰鎴愪功闈㈠悎绾︾殑娲诲姩銆傚璁′笟鍔＄害瀹氫功涓...
