企业所得税加计扣除怎么申报
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高新技术企业业务指引
2.高新技术100%加计扣除操作指南
3.高新技术企业购置设备，100%加计扣除
4.高新认定和加计扣除的研发费用，有何区别?
5.高新企业优惠多，税务合规勿忽视
政策要点
《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)(以下简称《28号公告》)规定:
高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。
凡是在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用。
比如，A企业的高新技术企业资格将于2022年10月30日到期，但在2022年第四季度仍有30天具备资格，则符合《28号公告》的规定;B企业在2022年11月30日才获得高新技术企业资格，也符合规定。
《28号公告》未对适用税前一次性扣除和加计扣除优惠政策的设备、器具的单位价值进行限制。而且这项优惠政策独立于研发费用加计扣除的政策，并不要求企业购置的设备、器具必须用于研发。
公司如果是高新技术企业，假设在第四季度购置了单位价值500万元的生产设备，可以选择在据实扣除500万元基础上，在税前加计扣除500万元。
税前扣除金额=500+500×100%，即1000万元。
注:享受一次性扣除政策是享受加计扣除政策的前提。如果公司在税收上选择对购置的设备分年计提折旧，未选择一次性扣除政策，则无法享受加计扣除政策。并且，此项规定是针对单个固定资产而言的，企业若未选择享受，以后年度不得再享受。
假设A企业2022年第四季度购买了A、B两套设备，其中A设备选择了税前一次性扣除和按100%加计扣除政策，B设备选择实行正常折旧，那么B设备的折旧部分就不能享受加计扣除优惠。
如果公司在2022年第四季度预缴申报时没有享受这项政策，可以在年度汇算清缴时申请享受。
温馨提示:
1.所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
2.固定资产购置时点的确认原则:根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定，以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认;自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
办理流程
此项政策采取“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的享受方式。高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
建议优先选择电子税务局进行填报喔~~
具体方式如下:登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】，选择相应的企业“月(季)度申报”/“年度申报”模块，即可进入申报界面。
预缴申报
(1)可在《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》(A201020)的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息。
(2)系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第 6 行“资产加速折旧、摊销(扣除)调减额(填写A201020)”和第7行“减:免税收入、减计收入、加计扣除”。
年度申报
分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017版)》中《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)有关栏次。
A高新技术企业在2022年10月购入了300万元(不含税)的某设备，10月投入使用，按5年计提折旧，预计净残值为0。在预缴申报第四季度企业所得税时:
首先，先填报一次性扣除情况。
(根据企业所得税法实施条例，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。)
会计上计提2个月的折旧:(300÷5)×2/12=10(万元);
税法上可以一次性扣除:300万元;
纳税调整金额=300-10=290(万元)。
所以填写表格时:
然后，填报加计扣除情况。
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