如何了解被审计单位内控
了解被审计单位内控包括:组织结构、风险评估、内部控制评估、会计信息系统。
一、组织结构
首先,关注被审计单位的组织结构,包括企业法人、部门设置以及岗位职责等。通过了解组织结构,可以获得被审计单位整体的业务流程和内部控制体系。从而发现组织结构上的问题或缺陷,以便下一步深入分析。
二、风险评估
其次,进行风险评估,包括识别可能导致审计风险的内外部因素。这些因素包括管理层水平、经营环境、业务特性、市场竞争等。通过风险评估,可以了解被审计单位在业务风险方面的情况,并提出针对性的审计建议。
三、内部控制评估
内部控制评估是从被审计单位整体层面了解内部控制的重要手段。内部控制评估包括被审计单位的风险控制矩阵、内部控制流程图、内控自评和外部评价等方面的内容。通过内部控制评估,可以把握被审计单位内部控制的强弱,进而在审计工作中有针对性地应对。
四、会计信息系统
被审计单位的会计信息系统对内部控制的影响非常重要。因此,在进行整体层面的审计时,需要对被审计单位的会计信息系统进行评估。评估内容包括系统设计规范、信息安全保障、数据完整性保障、业务处理规范等方面的内容。
内部控制审计的五大要素
1、内部控制环境
即评价以公司治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化在内的内部控制环境对企业经营管理活动的影响。
2、风险评估
即分析企业风险控制目的设置的合理性,评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。
3、控制活动
即评价企业根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。
4、内部控制信息和沟通
即评价企业内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性,分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况,判断企业在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。
5、内部监督制度
即分析企业内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限情况,判断企业实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性,评价内部控制监督制度的有效性。
绛旓細浜嗚В琚璁″崟浣嶅唴鎺у寘鎷細缁勭粐缁撴瀯銆侀闄╄瘎浼般佸唴閮ㄦ帶鍒惰瘎浼般佷細璁′俊鎭郴缁銆備竴銆佺粍缁囩粨鏋 棣栧厛锛鍏虫敞琚璁″崟浣嶇殑缁勭粐缁撴瀯锛屽寘鎷紒涓氭硶浜恒侀儴闂ㄨ缃互鍙婂矖浣嶈亴璐g瓑銆傞氳繃浜嗚В缁勭粐缁撴瀯锛屽彲浠ヨ幏寰楄瀹¤鍗曚綅鏁翠綋鐨勪笟鍔℃祦绋嬪拰鍐呴儴鎺у埗浣撶郴銆備粠鑰屽彂鐜扮粍缁囩粨鏋勪笂鐨勯棶棰樻垨缂洪櫡锛屼互渚夸笅涓姝ユ繁鍏ュ垎鏋愩備簩銆侀闄╄瘎浼 鍏舵...
绛旓細浜嗚В鍐呴儴鎺у埗锛氳幏鍙栦紒涓氱殑鍚勯」鍒跺害锛屽涓氱哗鑰冭瘎鍒跺害銆佽冨嫟鍒跺害銆佽储鍔″埗搴︺侀噰璐埗搴︾瓑绛锛屾秹鍙婂悇涓儴闂紝瑙勮寖鐨勫叕鍙镐竴鑸兘浼氬舰鎴愮珷鍐岋紝鐢ㄤ簬瑙勮寖鍛樺伐琛屼负锛屽皬鍨嬩紒涓氳櫧鐒舵病鏈夌珷鍐岋紝浣嗗彲浠ラ氳繃瑙傚療浜嗚В鐨勯儴鍒嗘帶鍒讹紝濡傝祫閲戝浣曟敮浠樺嚭鍘荤殑锛岀粡杩囦綍绉嶇▼搴忥紝闇瑕佽皝瀹℃壒锛岃繖浜涢兘鏄皬浼佷笟绾﹀畾鐔熸垚鐨勪竴浜涜涓鸿鑼冿紝涔熺畻鏄...
绛旓細1锛庡唴閮ㄦ帶鍒剁殑鐩爣鏄悎鐞嗕繚璇侊細锛1锛夎储鍔℃姤鍛婄殑鍙潬鎬锛岃繖涓鐩爣涓庣鐞嗗眰灞ヨ璐㈠姟鎶ュ憡缂栧埗璐d换瀵嗗垏鐩稿叧锛涳紙2锛夌粡钀ョ殑鏁堢巼鍜屾晥鏋滐紝鍗崇粡娴庢湁鏁堝湴浣跨敤浼佷笟璧勬簮锛屼互鏈浼樻柟寮忓疄鐜颁紒涓氱殑鐩爣锛涳紙3锛夊湪鎵鏈夌粡钀ユ椿鍔ㄤ腑閬靛畧娉曞緥娉曡鐨勮姹傦紝鍗冲湪娉曞緥娉曡鐨勬鏋朵笅浠庝簨缁忚惀娲诲姩銆備箣鎵浠ユ槸鍚堢悊淇濊瘉鑰屼笉鏄粷瀵逛繚璇侊紝鍙傝...
绛旓細锛堜竴锛夊唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︾殑浜嗚В鍜屾弿杩 瀵瑰唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︾殑浜嗚В鍜屾弿杩拌缁忚繃涓変釜姝ラ锛氾紙1锛変簡瑙e唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︼紱锛2锛夋弿杩板唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︼紱锛3锛夊鎻忚堪鐨勭粨鏋滆繘琛屽鏍搞傦紙浜岋級鍐呴儴鎺у埗鍒跺害鐨勫垵姝ヨ瘎浠 閫氳繃瀵瑰唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︾殑鍒濇璇勪环锛屽璁′汉鍛樺彧瀵归偅浜涘噯澶囦俊璧栫殑鍐呴儴鎺у埗瀹炶绗﹀悎鎬ф祴璇曘傚唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︾殑鍒濇璇勪环涓昏鍖呮嫭瀵...
绛旓細锛堜簩锛夊疄鍦版祴璇曞唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴 閫氳繃鎼滈泦璧勬枡鍜屼簡瑙f弿杩帮紝鎴戜滑瀵逛竴涓崟浣嶇殑鍐呴儴鎺у埗绯荤粺鐨勫熀鏈儏鍐靛氨宸插垵姝ユ帉鎻°備絾鍐呴儴鎺у埗绯荤粺鏄惁鏈夋晥锛屼粎闈犱功闈㈣祫鏂欐垨鍒濇鐨勮皟鏌ユ槸闅句簬浣滃嚭鍒ゆ柇鐨勩傚璁″疄璺电粡楠岃瘉鏄庯細鍐嶅ソ鐨勫唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴︼紝鍝曞啓鍦ㄧ焊涓婏紝璐村湪澧欎笂锛屽鏋滄湁鍏冲伐浣滀汉鍛樻湁绔犱笉寰垨鑰呴槼濂夐槾杩濓紝閮藉皢鐩存帴褰卞搷...
绛旓細鍐呮帶椋庨櫓鐨勬祦绋濡備綍璧 (1)璇㈤棶銆傝闂湁澶氱鏂瑰紡锛氫俊鍑姐佽皟鏌ラ棶鍗风殑涔﹂潰鏂瑰紡锛屼篃鍙互闈㈠闈㈣璋堛佺數璇濇矡閫氱瓑鍙eご鏂瑰紡杩涜銆(2)妫鏌ャ傞氳繃瀹℃煡鍜岀炕闃呰瀹¤鍗曚綅鐨勭浉鍏虫枃浠躲佹姤鍛娿佸唴閮ㄧ鐞嗘墜鍐屻佷俊鎭郴缁熺殑鎶鏈枃妗e拰鎿嶄綔鎵嬪唽绛夛紝瀵琚璁″崟浣嶅唴閮ㄦ帶鍒杩涜浜嗚В銆(3)瑙傚療銆傞氳繃瑙傚療琚璁″崟浣嶆湁鍏充笟鍔℃椿鍔ㄥ強...
绛旓細1銆佷簡瑙d紒涓氱殑鍐呴儴鎺у埗鎯呭喌锛屽苟鍋氬嚭鐩稿簲鐨勮褰曘傝繖鏄唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴﹀璁$殑绗竴姝ワ紝鍏朵富瑕佺洰鐨勬槸閫氳繃涓瀹氭墜娈碉紝浜嗚В琚璁″崟浣宸茬粡寤虹珛鐨勫唴閮ㄦ帶鍒跺埗搴﹀強鎵ц鐨勬儏鍐碉紝骞跺仛鍑鸿褰曘佹弿杩般2銆佸垵姝ヨ瘎浠峰唴閮ㄦ帶鍒剁殑鍋ュ叏鎬с傜‘璁ゅ唴閮ㄦ帶鍒堕闄╋紝纭畾鍐呴儴鎺у埗鏄惁鍙緷璧栥傚湪瀵规帶鍒剁幆澧冦佹帶鍒剁▼搴忓拰浼氳绯荤粺杩涜璋冩煡浜嗚В锛屽...
绛旓細鍦ㄥ璁′腑,浜嗚В鍐呴儴鎺у埗鐨勬柟娉曞簲褰撳寘鎷噸鏂版墽琛屻傛敞鍐屼細璁″笀鍦ㄤ簡瑙e唴閮ㄦ帶鍒舵椂,鍙互瑙傚療琚璁″崟浣鐨勭敓浜х粡钀ユ椿鍔,妫鏌ユ枃浠躲佽褰曞拰鍐呴儴鎺у埗鎵嬪唽,闃呰鐢辩鐞嗗眰鍜屾不鐞嗗眰缂栧埗鐨勬姤鍛,瀹炲湴瀵熺湅琚璁″崟浣嶇殑鐢熶骇缁忚惀鍦烘墍鍜岃澶,杩借釜浜ゆ槗鍦ㄨ储鍔℃姤鍛婁俊鎭郴缁熶腑鐨勫鐞嗚繃绋(绌胯娴嬭瘯)銆1銆佸厛灏嗗叕鍙歌鑼冩煇椤圭粡娴庝笟鍔¤涓虹殑鍒跺害鎸変笟鍔...
绛旓細娉ㄥ唽浼氳甯堥氳繃璇㈤棶銆佽瀵熴佹鏌ュ拰绌胯娴嬭瘯浜嗚В琚璁″崟浣鐨鍐呴儴鎺у埗锛屼互璇勪环鍐呴儴鎺у埗璁捐鐨勬槸鍚﹀悎鐞嗕互鍙婃槸鍚﹀緱鍒版墽琛屻傚湪杩涗竴姝ョ▼搴忎腑锛岄拡瀵硅璁″悎鐞嗕笖寰楀埌鎵ц鐨勬帶鍒讹紝瀹炴柦鎺у埗娴嬭瘯绋嬪簭锛岀洰鐨勬槸瑕佺‘瀹鍐呮帶鐨勬湁鏁堟с傛敞鍐屼細璁″笀娉ㄦ剰浜嬮」 杩涘叆鑰冨満鏃讹紝搴旇冧汉鍛樺彲浠ユ惡甯﹁摑鑹叉垨榛戣壊閽㈢瑪銆佺瀛楃瑪銆侀搮绗斻佺洿灏哄拰涓嶅叿鏈...
绛旓細鍐呴儴鎺у埗绯荤粺闇瑕佽鐩戞帶銆傜洃鎺ф槸鐢遍傚綋鐨勪汉鍛,鍦ㄩ傚綋鍙婃椂鐨勫熀纭涓,璇勪及鎺у埗鐨勮璁″拰杩愪綔鎯呭喌鐨勮繃绋嬨傜洃鎺ф椿鍔ㄧ敱鎸佺画鐩戞帶銆佷釜鍒瘎浼版墍缁勬垚,鍏跺彲纭繚浼佷笟鍐呴儴鎺у埗鑳芥寔缁湁鏁堢殑杩愪綔銆傚叿浣撳寘鎷:鎸佺画鐨勭洃鎺ф椿鍔ㄣ佷釜鍒瘎浼般佹姤鍛婄己闄 闂鍏:鍐呴儴鎺у埗鎬庝箞瑙i噴鍛? 鏄寚琚璁″崟浣涓轰簡鍚堢悊淇濊瘉璐㈠姟鎶ュ憡鐨勫彲闈犳с佺粡钀ョ殑鏁堢巼鍜屾晥...